Pojem
Potvrdenie o daňovej rezidencii
Doklad vydaný daňovým úradom, ktorý potvrdzuje, v ktorom štáte je osoba daňovým rezidentom. Bez neho zahraničný platiteľ spravidla nepoužije nižšiu zrážkovú daň podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
Aktualizované
Čo to znamená
Potvrdenie o daňovej rezidencii je doklad vydaný daňovým úradom, ktorý osvedčuje, že osoba je v danom štáte daňovým rezidentom a zdaňuje tam svoje celosvetové príjmy. Na Slovensku ho pre firmy aj fyzické osoby vydáva miestne príslušný daňový úrad na žiadosť.
Hlavným účelom potvrdenia je uplatnenie výhod zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Ak slovenská firma dostáva zo zahraničia úroky, licenčné poplatky či dividendy, zahraničný platiteľ jej na základe potvrdenia môže zraziť nižšiu zrážkovú daň alebo žiadnu.
Platí to aj naopak. Keď slovenská firma platí takéto príjmy nerezidentovi, pred uplatnením zmluvnej sadzby by si od neho mala vyžiadať potvrdenie o rezidencii v jeho štáte. Bez neho nemá doklad, že nižšiu sadzbu použila oprávnene.
Ako to funguje v praxi
Klientom, ktorí fakturujú do zahraničia licencie, softvér či poradenstvo, odporúčame vyžiadať si potvrdenie na začiatku roka a poslať ho odberateľom vopred. Zahraničné firmy často majú vlastné formuláre, ktoré musí slovenský daňový úrad potvrdiť, preto treba počítať s časom.
Pri platbách nerezidentom kontrolujeme, či potvrdenie pokrýva obdobie, v ktorom sa platí, a či je vydané na správnu osobu. Pri zmene sídla alebo vlastníctva platiteľa treba potvrdenie obnoviť, aj keď starý doklad ešte formálne nevypršal.
Pri fyzických osobách, ktoré pracujú v zahraničí, potvrdenie pomáha preukázať, kde sú daňovými rezidentmi. To je dôležité napríklad pri posudzovaní pravidla 183 dní alebo pri uplatnení metódy zamedzenia dvojitého zdanenia v priznaní.
Na čo si dať pozor
Potvrdenie o rezidencii samo nestačí, ak príjemca nie je skutočným vlastníkom príjmu. Správcovia dane v Európe čoraz viac skúmajú, či za firmou je reálna činnosť, a pri schránkových spoločnostiach zmluvnú výhodu odmietajú.
Ak slovenská firma použije pri platbe nerezidentovi nižšiu sadzbu bez platného potvrdenia, pri kontrole jej môže správca dane dorubiť rozdiel dane ako platiteľovi. Zrážkovú daň potom znáša firma sama, ak ju už od príjemcu nedokáže získať.
Potrebujete pojem vysvetliť na vašej konkrétnej situácii? Konzultácie od 55 € / hodina bez DPH, podľa témy a zložitosti.