Skryté rozdelenie zisku

Čo to znamená

Skryté rozdelenie zisku je presun hodnoty zo spoločnosti na spoločníka mimo riadneho rozdelenia zisku. Typicky ide o nadhodnotenú službu od spoločníka, bezúročnú pôžičku, predaj majetku spoločníkovi pod cenou či úhradu jeho súkromných výdavkov spoločnosťou. Ekonomicky ide o výplatu, ktorá obchádza pravidlá pre dividendy.

Obchodný zákonník zakazuje plnenia spoločníkom, ktoré nemajú zákonný základ, ako je podiel na zisku, a takto vyplatené sumy musí spoločník vrátiť. Chráni sa tým základné imanie a veritelia, ktorí sa spoliehajú na majetok spoločnosti.

Daňovo môže správca dane takú transakciu prekvalifikovať. Pri obchodoch so závislými osobami sa uplatňujú pravidlá transferového oceňovania, podľa ktorých sa základ dane upraví na trhovú úroveň, a výplatu možno posúdiť ako podiel na zisku so zodpovedajúcim zdanením.

Ako to funguje v praxi

Bežné situácie v malých firmách: auto spoločnosti používané súkromne bez úhrady, dovolenka hradená ako služobná cesta, nájom od spoločníka za nadhodnotené nájomné či odmena konateľa výrazne nad trhovou úrovňou bez zdôvodnenia. Každá z nich môže pri kontrole vyvolať otázky.

Prevencia spočíva v tom, aby každá transakcia medzi spoločnosťou a spoločníkom bola za trhových podmienok, zdokumentovaná a obchodne zdôvodnená. Pri pôžičkách spoločníkovi je dôležitý trhový úrok, splátkový kalendár a riadne schválenie, podobne ako pri pôžičke zamestnancovi.

Ak spoločník potrebuje zo spoločnosti peniaze, legálnymi cestami sú mzda či odmena za výkon funkcie, riadna dividenda zo schváleného zisku alebo pôžička za trhových podmienok. Každá z týchto foriem má iné daňové a odvodové dôsledky, ktoré sa oplatí porovnať.

Na čo si dať pozor

Pri daňovej kontrole môže prekvalifikácia viesť k dorubeniu dane spoločnosti aj spoločníkovi, s úrokmi a pokutami. Navyše môže vzniknúť povinnosť vrátiť plnenie do spoločnosti, najmä ak je v ťažkostiach.

V kríze či pri konkurze sa skryté plnenia spoločníkom preverujú prísnejšie. Správca konkurznej podstaty môže také úkony napadnúť a konateľ, ktorý ich umožnil, môže zodpovedať veriteľom za spôsobenú škodu.