Vlastná daňová povinnosť

Čo to znamená

Vlastná daňová povinnosť je výsledok daňového priznania k DPH, v ktorom je daň na výstupe vyššia ako odpočítateľná daň na vstupe. Platiteľ rozdiel odvádza štátu; opačný výsledok je nadmerný odpočet.

Nie je to daň z obratu ani daň na výstupe samotná, ale saldo za celé obdobie. Z jednej faktúry sa preto nikdy nedá povedať, koľko sa zaplatí: rozhoduje súčet všetkých plnení a uplatnených odpočtov za mesiac alebo štvrťrok.

Na výsledku nič nemení samozdanenie. Pri prenose daňovej povinnosti platiteľ daň vykáže na výstupe a v tom istom priznaní ju spravidla aj odpočíta, takže sa obe strany zvýšia o rovnakú sumu. Vlastná daňová povinnosť vzniká až z plnení, pri ktorých odpočet nie je možný alebo je len čiastočný.

Ako to funguje v praxi

Priznanie sa podáva a daň platí v rovnakej lehote, do 25 dní po skončení obdobia; zdaňovacím obdobím je mesiac alebo štvrťrok. Platí sa na osobný účet daňovníka a variabilný symbol kóduje obdobie, za ktoré platba ide.

Sumu treba pred podaním odsúhlasiť s kontrolným výkazom a so saldokontom: do priznania patrí len odpočítanie dane z dokladov, ktoré platiteľ v tom období naozaj drží. Faktúra doručená neskôr sa uplatní až v neskoršom období.

Daň sa odvádza z fakturácie, nie z inkasa, ak firma nepoužíva osobitnú úpravu platenia dane na základe prijatia platby. Keď odberateľ zaplatí neskoro, DPH treba zaplatiť aj tak z vlastných peňazí. Pri plánovaní cash flow preto klientovi hlásime očakávanú sumu ešte pred koncom obdobia, nie až v deň podania.

Na čo si dať pozor

Peniaze odídu načas, ale s variabilným symbolom minulého obdobia. Platba sa priradí k inému predpisu, na aktuálnom zostane nedoplatok a úrok z omeškania beží dovtedy, kým platiteľ o preúčtovanie sám nepožiada.

Priznanie sa podá včas, ale daň sa nezaplatí, lebo firma čaká na peniaze od odberateľov. Na nedoplatku beží úrok z omeškania, dlžník sa po prekročení zákonnej hranice objaví vo verejnom zozname daňových dlžníkov a zhorší sa mu index daňovej spoľahlivosti, čo vidia aj banky a obchodní partneri.