FATCA

Čo to znamená

FATCA, Foreign Account Tax Compliance Act, je americký zákon z roku 2010, ktorý núti finančné inštitúcie na celom svete hlásiť americkým daňovým úradom účty daňových rezidentov USA. Spojené štáty zdaňujú svojich občanov podľa občianstva, nie podľa bydliska, a FATCA má zabrániť tomu, aby si Američania skrývali príjmy na účtoch v zahraničí.

Slovensko s USA uzavrelo medzivládnu dohodu, podľa ktorej slovenské banky a iné finančné inštitúcie hlásia údaje slovenskej finančnej správe a tá ich posiela do USA. Inštitúciám, ktoré by nespolupracovali, hrozí 30 % zrážková daň z platieb z USA, čo je pre banky neprijateľné.

FATCA sa stala vzorom pre CRS, celosvetový štandard výmeny informácií medzi ostatnými štátmi. Kým CRS sleduje daňovú rezidenciu, FATCA sleduje navyše americké občianstvo, takže sa týka aj ľudí, ktorí v USA nikdy nežili, ale majú americký pas, napríklad po narodení na území USA.

Ako to funguje v praxi

Pri otvorení účtu firmy aj fyzickej osoby banka vyžaduje vyhlásenie, či je klient americkou osobou. Pri firmách sa pýta aj na konečných užívateľov výhod a pri pasívnych subjektoch ich hlási, ak sú americkými osobami. Je to súčasť postupov KYC, ktoré sa v bankách pravidelne aktualizujú.

Slovenská firma s americkým spoločníkom či konateľom by mala pri otváraní podnikateľského účtu počítať s dodatočnými formulármi, napríklad americkým formulárom W-9 či W-8BEN-E. Ich správne vyplnenie odporúčame konzultovať, lebo chybná klasifikácia môže viesť k zrážkovej dani či k zablokovaniu účtu.

Pre Američanov žijúcich na Slovensku FATCA neznamená vyššiu daň, ale povinnosť podávať priznanie aj v USA a hlásiť zahraničné účty. Dvojité zdanenie odstraňuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia a americké pravidlá o započítaní zahraničnej dane.

Na čo si dať pozor

Najčastejším problémom sú tzv. náhodní Američania, ktorí sa narodili v USA a nevedia, že sú americkými občanmi s daňovými povinnosťami. Banka ich môže identifikovať podľa miesta narodenia a žiadať doklady. Riešenie býva zdĺhavé, preto je dobré situáciu riešiť skôr, než ju otvorí banka.

Nepravdivé vyhlásenie banke, napríklad zatajenie amerického občianstva, je porušením a môže viesť k zrušeniu účtu. Pri firmách zas chybná klasifikácia podľa FATCA vedie k nesprávnemu hláseniu, ktoré sa neskôr ťažko opravuje.