Deň uskutočnenia účtovného prípadu

Čo to znamená

Deň uskutočnenia účtovného prípadu je deň, ku ktorému sa účtovný prípad zapíše do účtovníctva. Zákon o účtovníctve ho vymenúva: napríklad deň výplaty či prevzatia peňazí, deň dodania či prevzatia tovaru, deň vzniku pohľadávky či záväzku, deň zistenia manka, škody či prebytku, alebo deň, keď sa uskutočnia iné skutočnosti, ktoré sú predmetom účtovníctva.

Je to praktické vyjadrenie akruálneho princípu: náklad či výnos patrí do obdobia, keď vznikol, nie keď prišla faktúra alebo peniaze. Tovar dodaný 30. decembra je výnosom tohto roka, aj keď faktúra je vystavená 5. januára a zaplatená v marci.

Deň uskutočnenia účtovného prípadu sa nemusí zhodovať s dátumom vystavenia dokladu ani s dňom vzniku daňovej povinnosti pre DPH, hoci často sú rovnaké. Na faktúre sa uvádza ako dátum dodania a podľa neho sa pri zahraničných menách určuje aj kurz na prepočet.

Ako to funguje v praxi

Pri uzávierke roka je deň uskutočnenia účtovného prípadu kľúčový. Faktúry prijaté v januári za december zaúčtujeme do starého roka, ak ešte stihneme, alebo cez dohadné položky, ak doklad príde až po uzavretí kníh. Tak nevznikne rozdiel medzi tým, čo sa v roku stalo, a tým, čo vykazuje výsledok.

Pri cudzej mene podľa tohto dňa určíme kurz ECB alebo kurz banky, ktorým sa suma prepočíta na eurá. Ak sa zaplatí v iný deň, rozdiel medzi kurzom v deň uskutočnenia a v deň úhrady je kurzovým rozdielom, ktorý ide do nákladov či výnosov.

Klientom preto odporúčame uvádzať na faktúrach vždy skutočný dátum dodania, nie dátum vystavenia, a pri prijatých faktúrach ho kontrolovať. Pri službách poskytovaných dlhodobo, napríklad pri predplatnom na rok, sa výnos alebo náklad rozloží cez časové rozlíšenie na obdobia, ktorých sa týka.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je účtovanie podľa dátumu doručenia faktúry. Pri bežných mesiacoch to skreslí len mesačné výsledky, na prelome roka však posunie náklad či výnos do nesprávneho obdobia, čo mení základ dane a pri kontrole sa dorubuje.

Pozor aj na preddavky a zálohové faktúry. Zaplatená záloha nie je dňom uskutočnenia nákupu, ale len poskytnutím preddavku. Náklad vznikne až dodaním, a preto zálohová faktúra na tovar dodaný v budúcom roku nepatrí do nákladov tohto roka.