Daňový domicil

Čo to znamená

Daňový domicil určuje, v ktorom štáte podlieha osoba alebo firma dani z celosvetových príjmov. Právnická osoba je daňovým rezidentom Slovenska, ak tu má sídlo alebo miesto skutočného vedenia - teda miesto, kde sa reálne prijímajú riadiace rozhodnutia.

Pri fyzickej osobe rozhoduje trvalý pobyt alebo obvyklý pobyt na území Slovenska v danom roku. Ak sa za rezidenta považujú dva štáty naraz, spor rieši zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia postupnosťou rozhraničovacích kritérií.

Daňový domicil nie je to isté ako štátne občianstvo ani ako registrácia na daň. Rezident zdaňuje na Slovensku všetky príjmy bez ohľadu na to, kde vznikli, kým daňový nerezident tu zdaňuje len príjmy zo slovenských zdrojov. Od tohto rozdelenia sa odvíja, čo sa vôbec uvádza v priznaní a čo nie.

Ako to funguje v praxi

Rezidencia sa preukazuje potvrdením o daňovej rezidencii, ktoré vydáva správca dane. Bez neho zahraničný platiteľ zrazí zrážkovú daň v plnej sadzbe namiesto zvýhodnenej podľa zmluvy.

Pre firmy so zahraničným konateľom alebo majiteľom je to praktická otázka: ak sa rozhodnutia prijímajú v inom štáte, môže tam vzniknúť miesto skutočného vedenia a s ním daňová povinnosť, ktorú nikto neplánoval.

V roku, keď sa klient presťahuje na Slovensko alebo zo Slovenska, najprv posudzujeme, za ktorý štát je v danom roku rezidentom, prípadne podľa zmluvy za ktorú časť roka. Až potom vieme, ktoré zahraničné príjmy patria do daňového priznania a pri ktorých sa uplatní metóda zamedzenia dvojitého zdanenia.

Na čo si dať pozor

Sídlo zapísané v registri nie je dôkaz. Rozhoduje skutočný stav - kde sedí vedenie, odkiaľ sa podpisujú zmluvy, kde sú zamestnanci. Umelo nastavená štruktúra je zároveň typickým terčom pri transferovom oceňovaní.

Slovenský rezident často zabudne na príjmy zo zahraničia - nájom bytu v inej krajine, zahraničné dividendy alebo úroky z účtu v cudzej banke. Keď to neskôr vyjde najavo, treba podať dodatočné daňové priznanie a zaplatiť daň s úrokom a sankciou, hoci časť dane už mohla byť zaplatená v zahraničí.