Налоговая оптимизация

Что это значит

Налоговая оптимизация - законное планирование бизнеса так, чтобы налог был как можно ниже при сохранении реального делового смысла. Закон нередко даёт выбор между несколькими путями, например между паушальными и фактическими расходами или между равномерной и ускоренной амортизацией, и оптимизация означает выбрать более выгодный.

Основные инструменты - выбор правовой формы, например промысел или s. r. o., распределение доходов и инвестиций во времени, использование статуса микроналогоплательщика, сверхвычета на исследования и разработки, переноса убытка или способа налоговой амортизации.

Граница - злоупотребление правом. Если у сделки нет иного смысла, кроме получения налоговой выгоды вопреки цели закона, налоговая по общему правилу против злоупотреблений её не признает и начислит налог так, будто её не было.

Как это работает на практике

Самый частый вопрос клиентов - стоит ли перейти с промысла на s. r. o. Мы сравниваем общую нагрузку налогами и взносами при одинаковом доходе, включая налогообложение дивидендов, и учитываем расходы на бухгалтерию, ответственность и то, как владелец хочет выводить деньги из фирмы.

Оптимизацию делают до года, а не после него. Решения об инвестициях, ускоренной амортизации, создании резервов или выплате премий нужно принимать в течение года: в декабре изменить можно мало, а в марте при декларации почти ничего.

При более сложных структурах, например холдинге, сделках с заграницей или продаже части бизнеса, мы советуем запросить обязывающее разъяснение. В сделках со связанными фирмами цена должна соответствовать правилам трансфертного ценообразования, иначе разницу доначислят.

На что обратить внимание

Схемы с обещанием нулевого налога, например счета за услуги от связанной фирмы за границей без реальной деятельности или покупка фиктивных услуг, - не оптимизация, а риск доначисления, штрафа и уголовного преследования. Разница в том, имела бы сделка смысл и без налоговой выгоды.

Оптимизация одного налога может ухудшить другой. Меньшая налоговая база может означать меньшую базу взносов, а позже меньшую пенсию или больничное, а выплата дивидендов вместо зарплаты может повлиять на кредитоспособность владельца. Поэтому мы смотрим на общую картину, а не на одну строку декларации.