Налоговый период по НДС

Что это значит

Налоговый период по НДС - это ритм, в котором плательщик подаёт декларацию по НДС и платит налог. По умолчанию это календарный месяц: первый период начинается в день, когда лицо стало плательщиком, и заканчивается вместе с этим месяцем.

Тот же период у контрольного отчёта, тогда как у сводного отчёта ритм свой, привязанный к поставкам в ЕС. Смена периода не формальность: она сдвигает и срок уплаты налога, и момент, когда фирма получит возврат.

Лицо, зарегистрированное только по § 7a, плательщиком не является, и квартального периода у него нет. Декларацию оно подаёт лишь за календарный месяц, в котором возникла обязанность уплатить налог, например при услуге от иностранного поставщика, а за остальные месяцы не подаёт ничего. Контрольный отчёт его не касается.

Как это работает на практике

На квартал можно перейти лишь по истечении двенадцати календарных месяцев с конца месяца, в котором лицо стало плательщиком, и только если оборот за предыдущие двенадцать подряд идущих месяцев не достиг установленной законом границы.

О смене плательщик уведомляет налоговую сам, налоговая этого за него не делает, а превышение границы оборота квартальный режим прекращает. Декларация подаётся за каждый период, в том числе пустой, а налог к уплате вносится в течение 25 дней после его окончания.

Квартальный режим выгоден фирме, которая налог уплачивает: собранные с покупателей деньги дольше остаются в обороте. У такого клиента мы планируем денежный поток так, чтобы деньги на налог за весь квартал были отложены заранее. Иначе налог за три месяца, подлежащий уплате в один день, застанет врасплох даже здоровую фирму.

На что обратить внимание

Экспортёр или поставщик в ЕС с постоянным превышением вычета, перейдя на квартал, замораживает собственные деньги: возврат, приходивший через месяц, теперь ждёт конца квартала, и только потом начинает течь законный срок на возврат.

Фирма превышает границу оборота, квартальный режим для неё на этом заканчивается, но она продолжает подавать декларации раз в квартал. За прошедшие тем временем месяцы декларации и контрольные отчёты оказываются просроченными, и за каждую подачу грозит штраф, хотя общая сумма налога верна.