Патентный бокс

Что это значит

Патентный бокс - налоговый режим, который снижает налогообложение доходов от интеллектуальной собственности, созданной в фирме. В Словакии его регулирует закон о подоходном налоге, и он состоит в освобождении части доходов от лицензионных платежей за использование собственных патентов, полезных моделей и компьютерных программ, а также от продажи изделий, в которых эти результаты применяются.

Условие - фирма создала результат собственной исследовательской и опытно-конструкторской деятельностью. Освобождение рассчитывают пропорционально по так называемому nexus-подходу ОЭСР: чем больше доля затрат на разработку, понесённых самой фирмой, тем большая часть дохода может быть освобождена. Результаты, купленные у других или разработанные связанными лицами за рубежом, льготу, как правило, не получают.

Патентный бокс распространяется не на всю интеллектуальную собственность. Товарные знаки, дизайны или ноу-хау без формальной охраны обычно в него не входят. Режим дополняет супервычет на исследования и разработки: супервычет даёт льготу на затраты на разработку, патентный бокс - на доходы от её результатов.

Как это работает на практике

Чаще всего патентный бокс используют софтверные компании, которые лицензируют собственные программы клиентам, и производители с запатентованными технологиями. При лицензиях на программы важно отделить доходы от лицензии от доходов за внедрение, поддержку или заказную разработку, которые в режим не входят.

Фирма должна вести обособленный учёт затрат на разработку и доходов от конкретного результата. На практике это проектный учёт, табели работы разработчиков, документация исследований и документы об охране, например о выдаче патента. Без такого учёта налоговая не признает освобождение, даже если результат объективно существует.

При настройке лицензионных договоров в группе нужно учитывать трансфертное ценообразование. Лицензионный платёж между связанными лицами должен соответствовать рыночному уровню. Перед применением патентного бокса рекомендуем оценить, окупается ли он с учётом администрирования, и заранее настроить учёт.

На что обратить внимание

Правила патентного бокса в прошлом менялись и могут меняться дальше, включая объём освобождаемых доходов. Перед каждым налоговым периодом нужно проверять действующую редакцию закона. Применение по устаревшим правилам - частая причина доначисления налога при проверке.

Патентный бокс - не инструмент для перемещения прибыли. Если фирма искусственно перераспределяет доходы, чтобы они выглядели как лицензионные, или приписывает себе разработку, которую на деле вёл кто-то другой, она рискует не только доплатой налога, но и санкциями. Налоговая оптимизация должна опираться на реальную деятельность.