Затраты на исследования и разработки

Что это значит

Затраты на исследования и разработки - расходы на получение новых знаний и их использование для создания новых или улучшенных продуктов, процессов или программ. Исследования направлены на новые знания, разработки - на их практическое применение, например прототип, пилотную линию или новое приложение.

Сюда относятся зарплата исследователей и разработчиков, материалы для опытов, амортизация лабораторного оборудования, услуги внешних научных организаций, лицензии и сертификация прототипов. Важно, что это работа с неопределённым результатом, приносящая что-то новое, а не текущая деятельность или мелкие доработки.

Государство поддерживает исследования и разработки налогово и напрямую. Суперльгота позволяет ещё раз вычесть часть таких расходов из налоговой базы, патентный бокс даёт льготы по доходам от собственных патентов и программ, есть и гранты из фондов ЕС и национальных программ.

Как это работает на практике

В учёте затраты на исследования обычно сразу относят на расходы. Результаты разработок при определённых условиях можно отразить как долгосрочный нематериальный актив, прежде всего если они предназначены для продажи или многократного использования, и затем амортизировать. Похоже работают и МСФО, требующие для разработок доказать будущую выгоду.

Если компания разрабатывает что-то своими силами, затраты можно капитализировать, то есть перенести в состав имущества через доходы от капитализации собственных работ. Для этого нужен учёт затрат по проектам: часы разработчиков, материалы и услуги, чтобы было ясно, что относится к активу.

Для суперльготы ключевое - письменный проект, составленный до начала работ, с целями, графиком и оценкой затрат, и учёт фактических расходов. Без надлежащей документации налоговая вычет не признает, даже если исследования действительно проводились.

На что обратить внимание

Граница между разработкой и обычной деятельностью - частый предмет споров при проверках. Доработка существующей программы под клиента, рутинное тестирование или настройка под заказчика обычно не являются исследованиями и разработками. Проект должен ясно описывать, какие технические неопределённости он решает.

Один и тот же расход нельзя использовать дважды для разных льгот, не проверив правила. Если разработка финансировалась грантом, суперльгота на субсидированную часть, как правило, не применяется. При сочетании инструментов полезен чёткий учёт источников финансирования по каждому проекту.