Служебный автомобиль в личных целях

Что это значит

Служебный автомобиль для личных целей - машина фирмы, которую работодатель предоставляет работнику и для личных поездок, например из дома на работу, в отпуск или на выходные. Для работника это неденежный доход, который облагается налогом и взносами как зарплата.

Размер дохода считается не по личным километрам, а паушально. За каждый календарный месяц предоставления к зарплате прибавляется установленный законом процент от стоимости машины при вводе, для электромобилей меньше. Правило применяется независимо от того, сколько работник наездит лично.

Паушал покрывает пользование машиной, но не топливо. Если работодатель оплачивает и топливо, израсходованное на личные поездки, это дополнительный налогооблагаемый доход работника в реальной сумме.

Как это работает на практике

При введении служебных машин мы готовим с клиентом директиву: кому машина полагается и для личных целей, кто оплачивает топливо на личные поездки и как ведётся учёт. Путевой журнал нужен, чтобы отличать служебные поездки от личных, особенно из-за топлива и НДС.

В зарплатной системе мы прибавляем паушал к зарплате каждый месяц, когда у работника была машина. При смене машины в течение месяца используется та, у которой стоимость выше. Для машин в операционной аренде стоимость определяется по цене машины, а не по арендной плате.

У работодателя - плательщика НДС мы одновременно решаем вычет налога по машине и топливу. При личном использовании вычет нужно уменьшить или облагать налогом личное потребление. Вместе с клиентом выбираем способ, который правилен и посилен в администрировании.

На что обратить внимание

Машина, которую работник забирает домой, считается предоставленной и для личных целей, если работодатель не докажет обратное. Если фирма не хочет применять паушал, ей нужен ясный запрет личного использования и учёт, который это подтверждает.

Для директоров и участников, пользующихся машиной фирмы в личных целях без трудовых отношений, действуют иные правила и грозит квалификация как скрытой доли в прибыли. Поэтому настройку мы решаем индивидуально, особенно для дорогих машин.