Заём

Что это значит

Заём - договор, по которому кредитор передаёт должнику деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а должник обязуется вернуть вещи того же рода, при необходимости с процентами. Его регулирует Гражданский кодекс, и он может быть заключён даже устно, хотя на практике письменная форма обязательна.

От кредита по Торговому кодексу заём отличается прежде всего тем, что кредит касается только денег, требует письменной формы и обычно предоставляется банками и финансовыми учреждениями. При займе деньги передаются непосредственно, а при кредите кредитор обязуется предоставить деньги по требованию.

В фирмах займы чаще всего встречаются между участником и его компанией, между фирмами группы и между фирмой и работником. В этих случаях речь идёт об отношениях зависимых лиц, и действуют правила о рыночных условиях.

Как это работает на практике

Если участник даёт заём своей фирме, мы готовим письменный договор с суммой, сроком и процентной ставкой. Проценты для фирмы - расход, но налогово признаются лишь в пределах правил о недокапитализации и трансфертном ценообразовании. Для участника проценты - налогооблагаемый доход.

Заём фирмы участнику или директору - более чувствительная тема. Если у него нет рыночных процентов, реального срока и причины, налоговая может расценить его как скрытую долю в прибыли. Мы советуем прибегать к нему в исключительных случаях и всегда с письменным договором и графиком погашения.

Беспроцентный заём работнику может быть неденежным доходом в размере экономии на процентах. По льготам мы поэтому сравниваем, не выгоднее ли другая форма поддержки, например взнос из социального фонда.

На что обратить внимание

Заём, переданный наличными, трудно доказать, а при крупных суммах он может нарушить ограничение наличных платежей. Деньги всегда должны идти переводом с ясным назначением, чтобы позже можно было доказать, что это заём, а не доход.

Непогашенный заём участника, годами висящий в балансе, может создать сложности при ликвидации или продаже фирмы. Если участник не ждёт возврата, мы рассматриваем его превращение во вклад вне уставного капитала или зачёт с вкладом.