Финансовая помощь (заём)

Что это значит

Финансовая помощь в словацком учёте - обозначение денег, которые фирма одалживает или берёт взаймы вне банков, чаще всего внутри группы, у участника или другого связанного лица. Юридически это, как правило, заём или кредит по Торговому кодексу, а в учёте его отражают на отдельных счетах отдельно от банковских кредитов.

Различают краткосрочную и долгосрочную помощь по сроку погашения, а также полученную и выданную. Полученная помощь - обязательство, увеличивающее заёмные средства, выданная - требование или финансовый актив. Для помощи от участника часто используют и понятие займа участника.

Проценты не обязательны, но между связанными лицами их размер оценивают по правилам трансфертного ценообразования: процент должен соответствовать тому, о чём договорились бы независимые стороны. Беспроцентная помощь между фирмами группы может привести к корректировке налоговой базы.

Как это работает на практике

Каждую помощь мы советуем подкреплять письменным договором с суммой, сроком, процентом и порядком погашения. Без договора при проверке трудно доказать, что это заём, а не скрытая доля прибыли, вклад или дарение, у которых совсем иные налоговые последствия.

При полученной помощи от связанного лица нужно следить за правилами тонкой капитализации: проценты сверх лимита, привязанного к EBITDA, не являются налоговым расходом. При выданной помощи мы, наоборот, решаем, соответствует ли процент рынку и не нужно ли создать резерв, если у должника финансовые проблемы.

Помощь между участником и фирмой отражают в рамках расчётов с участниками или на счетах займов в зависимости от характера. В годовой отчётности мы показываем её в балансе по сроку погашения, а в примечаниях раскрываем условия, если сумма значительная или речь о связанном лице.

На что обратить внимание

Частая ошибка - «помощь» участнику, которую никогда не возвращают. Если участник берёт деньги из фирмы без договора и без намерения вернуть, налоговая может расценить это как скрытую выплату доли прибыли и обложить как дивиденд или иной доход.

У фирмы в кризисе помощь от участников особенно контролируется. Если фирма возвращает участнику заём, когда ей нечем платить другим кредиторам, такой платёж может быть оспорен, а при банкротстве такие требования участников удовлетворяют только после остальных кредиторов.