Справка о налоговом резидентстве

Что это значит

Справка о налоговом резидентстве - документ налогового органа, который подтверждает, что лицо является налоговым резидентом данного государства и облагает там свои мировые доходы. В Словакии её выдаёт по заявлению местная налоговая как фирмам, так и физлицам.

Главная цель справки - применение льгот по договору об избежании двойного налогообложения. Если словацкая фирма получает из-за рубежа проценты, роялти или дивиденды, иностранный плательщик на основании справки может удержать меньший налог у источника или не удерживать вовсе.

Это работает и наоборот. Когда словацкая фирма выплачивает такие доходы нерезиденту, перед применением договорной ставки ей стоит запросить у него справку о резидентстве в его стране. Без неё у неё нет доказательства, что пониженная ставка применена правомерно.

Как это работает на практике

Клиентам, которые выставляют за рубеж счета за лицензии, программы или консалтинг, мы советуем запросить справку в начале года и заранее отправить её покупателям. У иностранных фирм часто свои формы, которые должна заверить словацкая налоговая, поэтому нужно заложить время.

При платежах нерезидентам мы проверяем, охватывает ли справка период платежа и выдана ли она на нужное лицо. При смене места нахождения или владельца получателя справку нужно обновить, даже если старая формально ещё действует.

Для физлиц, работающих за границей, справка помогает доказать, где они налоговые резиденты. Это важно, например, при оценке правила 183 дней или при применении метода устранения двойного налогообложения в декларации.

На что обратить внимание

Одной справки мало, если получатель не является фактическим владельцем дохода. Налоговые органы в Европе всё чаще проверяют, есть ли за фирмой реальная деятельность, и компаниям-пустышкам в договорной льготе отказывают.

Если словацкая фирма применит при выплате нерезиденту пониженную ставку без действующей справки, при проверке налоговая может доначислить ей разницу как налоговому агенту. Налог у источника тогда несёт сама фирма, если не сможет получить его с получателя.