Оказание услуги в ЕС

Что это значит

Оказание услуги в ЕС - ситуация, когда словацкая фирма или предприниматель оказывает услугу покупателю из другого государства-члена. Для НДС решающим является место оказания услуги, которое определяет, в какой стране платится налог и кто его платит.

Для услуг предпринимателям действует общее правило: местом оказания является государство, где находится покупатель. Поэтому словацкий поставщик выставляет счёт без словацкого НДС, а налог в рамках переноса налоговой обязанности уплачивает покупатель в своей стране. На счёте это должно быть прямо указано.

Для услуг потребителям местом оказания, как правило, является Словакия, но исключений много. Электронные, телекоммуникационные и вещательные услуги облагаются в стране клиента, как и услуги, связанные с недвижимостью, входные билеты на мероприятия или некоторые транспортные услуги.

Как это работает на практике

Перед первым счётом мы проверяем в системе VIES, есть ли у покупателя действующий номер плательщика НДС, и сохраняем результат. Это доказывает, что речь шла о предпринимателе и услуга могла быть оказана без словацкого налога.

Услуги, оказанные предпринимателям в ЕС, мы указываем в декларации и в сводном отчёте за период оказания услуги. Сводный отчёт сверяется с данными страны покупателя, поэтому суммы и номера НДС должны совпадать.

Предприниматель, не являющийся плательщиком НДС, при оказании такой услуги должен до её оказания зарегистрироваться по § 7a. По услугам потребителям в других странах, особенно электронным, мы решаем с клиентом режим OSS, чтобы ему не пришлось регистрироваться в каждой стране.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - счёт без словацкого НДС иностранному покупателю, у которого нет действующего номера НДС или который является потребителем. При проверке налоговая доначислит налог со всей суммы, а взыскать его с покупателя поставщику часто уже не удаётся.

Не каждая услуга подчиняется общему правилу. При строительных работах, аренде недвижимости, проживании или услугах на выставках место оказания там, где находится недвижимость или мероприятие, и поставщику может потребоваться регистрация в другом государстве. Поэтому каждый новый вид услуги мы оцениваем отдельно.