Получение услуги из ЕС

Что это значит

Получение услуги из ЕС - ситуация, когда словацкая фирма или предприниматель покупает услугу у поставщика из другого государства-члена, например программное обеспечение, рекламу на зарубежной платформе, консультации или аренду техники. Для услуг между предпринимателями местом оказания обычно является Словакия.

Иностранный поставщик выставляет счёт без НДС, а налог в Словакии платит покупатель в рамках переноса налоговой обязанности. Это называют и самообложением: покупатель сам рассчитывает налог, декларирует его как налог к уплате и, если имеет право, одновременно как налог к вычету.

У плательщика НДС с полным правом на вычет итоговый эффект нулевой, но налог нужно указать в декларации и контрольном отчёте. Фирма или предприниматель, не являющийся плательщиком, должен до получения услуги зарегистрироваться по § 7a и уплатить налог без права на вычет.

Как это работает на практике

По новым зарубежным поставщикам, особенно цифровых услуг, мы с клиентом проверяем, зарегистрирована ли фирма для НДС и выставляет ли поставщик счёт на её номер НДС. Если поставщик выставляет счёт со своим национальным НДС, фирма в Словакии его не вычтет и должна требовать исправления счёта или возврата через процедуру в другой стране.

Налоговая обязанность при получении услуги возникает, как правило, в день оказания услуги, при повторяющихся услугах - в последний день периода, за который выставляется счёт, а при предоплате - в день платежа. Счета в иностранной валюте пересчитываем по курсу на день возникновения обязанности.

Предпринимателям без регистрации по НДС, которые покупают рекламу в соцсетях или ПО из-за границы, мы объясняем, что регистрация по § 7a обязательна даже при небольших суммах. Затем нужно подавать декларацию за каждый период, в котором возник налог.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - забытая регистрация по § 7a у предпринимателей и малых фирм, покупающих услуги из ЕС. Позднее обнаружение означает доплату налога за прошлые периоды, проценты и штраф, хотя отдельные суммы были небольшими.

Не каждая услуга подчиняется общему правилу. При проживании, услугах, связанных с недвижимостью за границей, входных билетах на мероприятия или краткосрочной аренде машины место оказания другое, и словацкое самообложение не применяется. Поэтому необычные услуги мы оцениваем по каждому счёту отдельно.