OSS — One Stop Shop

Что это значит

OSS - это особый режим, в котором НДС с продаж конечным покупателям в других государствах ЕС уплачивается одной электронной декларацией в государстве идентификации вместо регистрации в каждой стране отдельно.

Он касается дистанционной продажи товаров внутри ЕС и отдельных услуг непредпринимателям. Правило о месте поставки он не меняет: налог по-прежнему платится по ставке страны покупателя, меняется лишь способ его уплаты.

OSS добровольный, но не выборочный. Кто в нём зарегистрировался, обязан декларировать через него все затронутые дистанционные продажи и услуги во все государства ЕС, а не только в некоторые; продажи в страну, где фирма предпочла бы иметь собственную регистрацию, из режима исключить нельзя.

Как это работает на практике

Порог для трансграничных продаж конечным покупателям является союзным и общим для товаров и затронутых услуг. После его превышения применяется НДС страны назначения; до его достижения можно облагать дома или зарегистрироваться добровольно.

Декларацию подают ежеквартально и платят в евро; учёт ведут в разрезе стран и ставок и хранят установленный законом срок. Для интернет-магазина это означает правильно настроенные ставки по стране доставки.

Налог с покупок в стране потребления, например за рекламу или услуги местных поставщиков, в декларации OSS к вычету не принимается. Он возвращается отдельно через возврат НДС из-за границы, поэтому такие счета мы учитываем отдельно от внутренних и подаём заявление сразу за весь год.

На что обратить внимание

OSS покрывает не всё: он не распространяется на продажу предпринимателям, которая является внутрисоюзной поставкой, и на импорт малоценных посылок, где применяется IOSS. Неверная квалификация операции - самая частая ошибка во всём режиме.

Если интернет-магазин хранит товар в другом государстве ЕС, например на складе фулфилмент-сервиса, продажи с этого склада местным покупателям являются внутренней поставкой в том государстве, и OSS их не покрывает. Фирме нужна там собственная регистрация по НДС, и кто её упустит, должен местный налог вместе с санкциями.