Заборона згортання

Що це означає

Заборона згортання статей - принцип обліку, за яким ні в обліку, ні в річній звітності не можна взаємно згортати статті активів і пасивів чи витрат і доходів. Кожну треба показувати окремо в повній сумі, щоб читач бачив реальний обсяг майна, зобов’язань і діяльності фірми.

Якщо фірма має перед тим самим партнером і дебіторку, і зобов’язання, у балансі їх показують окремо: дебіторку в активах, зобов’язання в пасивах. Так само якщо фірма й продає, і купує в того самого постачальника, виручку й витрати одне на одне не зменшують. Винятки - випадки, прямо дозволені обліковими нормами.

Заборона згортання не стосується реального заліку, тобто юридичного акта, яким взаємні вимоги й зобов’язання сторін припиняються. Якщо залік справді проведено, наприклад за угодою чи односторонньою заявою, вимога й зобов’язання припиняються й в обліку списуються.

Як це працює на практиці

Складаючи звітність, ми переглядаємо сальдо розрахунків і шукаємо партнерів, перед якими клієнт має і дебіторку, і кредиторку. Якщо сторони справді хочуть їх зарахувати, радимо письмову угоду про залік до кінця року. Без неї вони мають лишитися в балансі окремо.

Часта ситуація - клієнт бачить у банку додатний залишок на одному рахунку й від’ємний на кредитному. У балансі їх однаково показують окремо: гроші на рахунку в активах, кредит у пасивах. Згортання спотворило б боргове навантаження й ліквідність фірми.

Під час співпраці з постачальником, який водночас покупець, допомагає регулярна звірка сальдо. Обидві сторони знають, що винні одна одній, і якщо домовляться про залік, мають надійну основу.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - «чистити» баланс, згортаючи дебіторку й кредиторку без реальної угоди. Баланс виглядає меншим, а фірма менш закредитованою, але це не відповідає дійсності. Так порушується вимога достовірної й правдивої картини.

У податках згортання може спричинити й інші проблеми. Якщо фірма зменшить виручку на витрати, вона може неправильно показати ПДВ і податкову базу. За бартерних угод треба виставити рахунки в обидва боки й лише потім за потреби вирівняти різницю заліком.