Правдиве і достовірне подання

Що це означає

Достовірна й правдива картина - основна вимога закону про бухгалтерський облік до річної звітності. Звітність має відображати майно, зобов’язання, власний капітал, фінансовий стан і результат так, щоб користувач міг зробити правильний висновок про стан фірми.

Достовірна картина означає, що облік відповідає дійсності, тобто майно справді існує, а зобов’язання повні. Правдива картина означає, що застосовано правильні методи обліку й оцінки. Вимога стосується звітності в цілому: формально правильних окремих проводок недостатньо, якщо загальна картина вводить в оману.

Для виконання цієї вимоги слугують принципи обліку, як-от пріоритет змісту над формою, принцип обачності чи суттєвість. Там, де самих цифр недостатньо, пояснення дають примітки до звітності.

Як це працює на практиці

Складаючи звітність, ми розбираємо з клієнтами питання, що найчастіше загрожують достовірній картині: необліковані рахунки, неправильний розподіл за періодами, нестворені резерви, неоприбутковане майно й неінвентаризовані запаси. Кожна з цих помилок спотворює і результат, і баланс.

Щодо незвичних операцій, наприклад угод із пов’язаними учасниками, продажу зі зворотною орендою чи складних договорів, ми оцінюємо їхню економічну суть і як їх показати, щоб читач звітності розумів, що сталося. Суттєві факти описуємо в примітках.

У фірм з обов’язковим аудитом аудитор висловлює думку саме про те, чи дає звітність достовірну й правдиву картину. У малих фірм без аудиту відповідальність лежить на статутному органі, що підписує звітність, і на бухгалтерові, який її готує.

На що звернути увагу

Достовірна й правдива картина не суперечить податковій оптимізації, але не може стати її жертвою. Якщо фірма навмисно не обліковує доходи, завищує витрати чи приховує зобов’язання, звітність не дає достовірної картини, що може мати наслідки перед податковою, банками й кредиторами.

Часта проблема й зворотна: звітність формально правильна, але без пояснень. Якщо фірма, наприклад, не відобразить у примітках суттєву подію після звітної дати чи спірне зобов’язання, картина може вводити в оману, хоча самі цифри сходяться.