Запрет взаимозачёта

Что это значит

Запрет взаимозачёта статей - принцип учёта, по которому ни в учёте, ни в годовой отчётности нельзя взаимно сворачивать статьи активов и пассивов или расходов и доходов. Каждая должна показываться отдельно в полной сумме, чтобы читатель видел реальный объём имущества, обязательств и деятельности фирмы.

Если у фирмы перед одним и тем же партнёром есть и дебиторка, и обязательство, в балансе их показывают отдельно: дебиторку в активах, обязательство в пассивах. Так же если фирма и продаёт, и покупает у одного поставщика, выручку и расходы друг на друга не уменьшают. Исключения - случаи, прямо разрешённые учётными нормами.

Запрет свёртывания не касается реального зачёта, то есть юридического акта, которым взаимные требования и обязательства сторон прекращаются. Если зачёт действительно проведён, например по соглашению или односторонним заявлением, требование и обязательство прекращаются и в учёте списываются.

Как это работает на практике

При составлении отчётности мы просматриваем сальдо расчётов и ищем партнёров, перед которыми у клиента есть и дебиторка, и кредиторка. Если стороны действительно хотят их зачесть, советуем письменное соглашение о зачёте до конца года. Без него они должны остаться в балансе раздельно.

Частая ситуация - клиент видит в банке положительный остаток на одном счёте и отрицательный на кредитном. В балансе их всё равно показывают отдельно: деньги на счёте в активах, кредит в пассивах. Свёртывание исказило бы долговую нагрузку и ликвидность фирмы.

При сотрудничестве с поставщиком, который одновременно покупатель, помогает регулярная сверка сальдо. Обе стороны знают, что должны друг другу, и если договорятся о зачёте, у них есть надёжная основа.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - «чистить» баланс, сворачивая дебиторку и кредиторку без реального соглашения. Баланс выглядит меньше, а фирма менее закредитованной, но это не соответствует действительности. Так нарушается требование достоверной и правдивой картины.

В налогах свёртывание может вызвать и другие проблемы. Если фирма уменьшит выручку на расходы, она может неверно показать НДС и налоговую базу. При бартерных сделках нужно выставить счета в обе стороны и лишь потом при необходимости выровнять разницу зачётом.