Облік ПДВ

Що це означає

Облік ПДВ - це відображення вихідного ПДВ і відраховуваного вхідного ПДВ на рахунку 343 у подвійній бухгалтерії. Вхідний ПДВ проводять за дебетом, вихідний - за кредитом, а сальдо за податковий період показує податкове зобов'язання або перевищення відрахування.

Для платника ПДВ не є ні витратами, ні доходом, якщо він має право на відрахування. Тому витрати чи майно обліковують у сумі без податку, а ПДВ окремо йде на рахунок 343. Якщо права на відрахування немає, невідраховуваний податок стає частиною витрат або первісної вартості майна.

Сальдо рахунку 343 має збігатися з даними декларації з ПДВ. Розбіжності вказують на помилку, наприклад необлікований рахунок, неправильний період чи хибну ставку, і перед поданням декларації їх варто пояснити й усунути.

Як це працює на практиці

На рахунку 343 зазвичай ведуть аналітичні рахунки за ставками податку, видами операцій і податковими періодами. Це полегшує перевірку, складання декларації та контрольної відомості, а також виправлення минулих періодів через уточнені декларації.

У разі зворотного нарахування, наприклад під час купівлі послуги в іноземного постачальника чи будівельних робіт, податок проводять одночасно як вихідний і як вхідний. Якщо компанія має повне право на відрахування, підсумковий вплив на рахунок 343 нульовий, але обидва записи мають потрапити до декларації.

Перевищення відрахування після подання декларації переносять з рахунку 343 у вимогу до податкової, доки та його не поверне чи не зарахує. У разі пропорційного відрахування невідраховувану частину відносять на витрати, а наприкінці року коефіцієнт перераховують.

На що звернути увагу

Податок обліковують у періоді, коли виникло податкове зобов'язання чи право на відрахування, що не обов'язково збігається з періодом обліку рахунку в іншому. Для рахунків, отриманих із запізненням, треба правильно визначити період відрахування, інакше виникають розбіжності з контрольною відомістю постачальника.

Округлення і курсові різниці за рахунками в іноземній валюті можуть спричинити невеликі розбіжності між рахунком і декларацією. Корисно мати чіткі правила, як такі різниці вирішують, і регулярно звіряти рахунок 343 з особовим рахунком платника на порталі Фінансового управління.