Поточний податок на прибуток

Що це означає

Поточний податок на прибуток - податок на доходи, який фірма розраховує в податковій декларації за податковий період і фактично сплачує податковому органу. Він виходить із податкової бази, тобто бухгалтерського результату, скоригованого на збільшувальні й зменшувальні статті, зменшеного на перенесення податкового збитку й помноженого на відповідну ставку.

У подвійній бухгалтерії поточний податок відображають на рахунку 591 як витрати й одночасно на рахунку 341 як зобов'язання перед податковим органом. Сплачені авансові платежі зараховують, і доплачують різницю, або виникає переплата. У звіті про прибутки й збитки поточний податок разом із відстроченим податком утворює загальні витрати з податку.

Різниця між поточним і відстроченим податком - у часі. Поточний податок стосується поточного року й сплачується грошима. Відстрочений податок відображає майбутні податкові наслідки тимчасових різниць між обліком і податками, наприклад через різну амортизацію чи неподаткові резерви, і в цьому році грошима не сплачується.

Як це працює на практиці

Поточний податок відображають під час річної звітності після складання декларації. Оскільки декларацію часто подають після звітності, розрахунок треба робити паралельно, щоб у звітності була правильна сума. Якщо згодом декларацію виправлять, різницю відображають у періоді виявлення, якщо це не суттєва помилка.

Для планування грошового потоку важливо, коли сплачують податок. Доплата підлягає сплаті в строк подання декларації, який за певних умов можна подовжити. Водночас за сумою податку визначають авансові платежі на наступний період. Зростання прибутку означає одночасно більшу доплату й більші аванси.

У Словаччині ставка податку юридичних осіб залежить від розміру оподатковуваних доходів, і діє також режим мінімального податку, який сплачують і за збитку чи низького прибутку. Частка поточного податку в бухгалтерському прибутку, тобто ефективна ставка, може тому помітно відрізнятися від номінальної. Її варто відстежувати й пояснювати власникам.

На що звернути увагу

Часта помилка - не відображати поточний податок у звітності, бо декларація ще не готова. Фінансовий результат тоді завищений, а зобов'язання перед державою відсутнє. Навіть якщо декларацію подають пізніше, податок треба оцінити й відобразити в тому році, до якого він належить.

Не плутайте з податком, утриманим біля джерела. Податок, утриманий із відсотків чи дивідендів, отриманих фірмою, в одних випадках можна зарахувати в рахунок поточного податку, в інших він остаточний. Так само податок, сплачений за кордоном, зараховують лише за угодою про уникнення подвійного оподаткування й правилами закону.