Текущий налог на прибыль

Что это значит

Текущий налог на прибыль - подоходный налог, который фирма рассчитывает в налоговой декларации за налоговый период и фактически платит налоговому органу. Он исходит из налоговой базы, то есть бухгалтерского результата, скорректированного на увеличивающие и уменьшающие статьи, уменьшенного на перенос налогового убытка и умноженного на соответствующую ставку.

В двойной бухгалтерии текущий налог отражают на счёте 591 как расход и одновременно на счёте 341 как обязательство перед налоговым органом. Уплаченные авансовые платежи засчитывают, и доплачивают разницу, либо возникает переплата. В отчёте о прибылях и убытках текущий налог вместе с отложенным налогом образует общий налоговый расход.

Разница между текущим и отложенным налогом - во времени. Текущий налог относится к текущему году и платится деньгами. Отложенный налог отражает будущие налоговые последствия временных разниц между учётом и налогами, например из-за разной амортизации или неналоговых резервов, и в данном году деньгами не платится.

Как это работает на практике

Текущий налог отражают при годовой отчётности после составления декларации. Поскольку декларацию часто подают после отчётности, расчёт нужно делать параллельно, чтобы в отчётности была правильная сумма. Если позже декларацию исправят, разницу отражают в периоде обнаружения, если это не существенная ошибка.

Для планирования денежного потока важно, когда налог платится. Доплата подлежит уплате в срок подачи декларации, который при определённых условиях можно продлить. Одновременно по сумме налога определяют авансовые платежи на следующий период. Рост прибыли означает одновременно большую доплату и большие авансы.

В Словакии ставка налога юридических лиц зависит от размера облагаемых доходов, и действует также режим минимального налога, который платят и при убытке или низкой прибыли. Доля текущего налога в бухгалтерской прибыли, то есть эффективная ставка, может поэтому заметно отличаться от номинальной. Её стоит отслеживать и объяснять владельцам.

На что обратить внимание

Частая ошибка - не отражать текущий налог в отчётности, потому что декларация ещё не готова. Финансовый результат тогда завышен, а обязательство перед государством отсутствует. Даже если декларация подаётся позже, налог нужно оценить и отразить в том году, к которому он относится.

Не путайте с налогом, удерживаемым у источника. Налог, удержанный с процентов или дивидендов, полученных фирмой, в одних случаях можно зачесть в счёт текущего налога, в других он окончательный. Так же налог, уплаченный за рубежом, засчитывают только по соглашению об избежании двойного налогообложения и правилам закона.