Звільнення від податку на доходи

Що це означає

Звільнення від податку на доходи означає, що дохід до об’єкта податку належить, але закон знімає з нього податок. Це не те саме, що дохід, який об’єктом податку не є взагалі: він до розрахунку бази не потрапляє навіть як стаття на виключення.

Його плутають і з неоподатковуваною частиною бази, яка податок не скасовує, а лише зменшує базу. У звільнення завжди є умова: строк володіння, мета використання, тип платника або поріг, понад який дохід уже оподатковується.

Звільнений дохід не слід плутати і з доходом, з якого податок беруть біля джерела. Там податок сплачується, просто його перераховує за платника той, хто виплачує дохід, утримання остаточне, і тому дохід до декларації не включають. Звільнення означає, що податок не виникає взагалі.

Як це працює на практиці

У фізичної особи це найчастіше продаж майна після спливу встановленого строку, наприклад дохід від продажу нерухомості через п’ять років після придбання. Разові інші доходи звільнені до встановленої законом межі, а оподатковується лише частина понад неї.

Юридична особа звільнений дохід обліковує звичайним порядком, а в декларації виключає з бази як статтю до вирахування. Витрати на такий дохід податковими не визнаються, тому їх, навпаки, до бази додають.

При продажу нерухомості ми просимо в клієнта договір купівлі-продажу і витяг з кадастру нерухомості. Строк відлічують від набуття права власності, тобто від дозволу на реєстрацію в кадастрі, а не від підписання договору чи оплати ціни, і долю звільнення можуть вирішити кілька тижнів.

На що звернути увагу

П’ятирічний тест щодо нерухомості, включеної до підприємницького майна, відлічується лише з моменту її виключення. Той, хто продасть квартиру невдовзі після закриття підприємницької ліцензії, заплатить податок з усієї різниці, хоча володів нею десять років, і доплатить ще внески на медичне страхування.

Межа звільнення для разових доходів діє для їхньої суми за весь рік, а не для кожного доходу окремо. Хто застосує її до кожного дрібного замовлення окремо, не подасть податкову декларацію, хоча мав, і крім донарахованого податку сплатить штраф за неподання.