Oslobodenie od dane z príjmov

Čo to znamená

Oslobodenie od dane z príjmov znamená, že príjem do predmetu dane patrí, ale zákon ho zdanenia zbavuje. Nie je to to isté ako príjem, ktorý predmetom dane vôbec nie je: ten do výpočtu základu nevstupuje ani ako položka na vyradenie.

Zamieňa sa aj s nezdaniteľnou časťou základu dane, ktorá daň neruší, len znižuje základ. Oslobodenie má vždy podmienku: dobu vlastníctva, účel použitia, typ daňovníka alebo hranicu, nad ktorú sa už zdaňuje.

Oslobodený príjem sa nezamieňa ani s príjmom, z ktorého sa daň vyberá zrážkovou daňou. Pri ňom sa daň zaplatí, len ju za daňovníka odvedie platiteľ príjmu a zrážka je konečná, preto sa príjem do priznania neuvádza. Oslobodenie znamená, že daň nevznikne vôbec.

Ako to funguje v praxi

U fyzickej osoby ide najčastejšie o predaj majetku po uplynutí zákonnej lehoty, napríklad o príjem z predaja nehnuteľnosti po piatich rokoch od nadobudnutia. Príležitostné ostatné príjmy sú oslobodené do hranice určenej zákonom a zdaní sa len časť nad ňou.

Právnická osoba oslobodený príjem účtuje bežne a v priznaní ho zo základu vyradí ako odpočítateľnú položku. Výdavky vynaložené na takýto príjem nie sú daňovým výdavkom, preto sa k základu naopak pripočítajú.

Pri predaji nehnuteľnosti si od klienta vyžiadame kúpnu zmluvu a výpis z katastra nehnuteľností. Lehota sa počíta od nadobudnutia vlastníckeho práva, teda od povolenia vkladu, nie od podpisu zmluvy ani od zaplatenia kúpnej ceny, a o oslobodení môže rozhodnúť aj niekoľko týždňov.

Na čo si dať pozor

Päťročný test pri nehnuteľnosti zaradenej do obchodného majetku sa počíta až od jej vyradenia. Kto predá byt krátko po ukončení živnosti, zdaní celý rozdiel, hoci ho vlastnil desať rokov, a k dani mu pribudne aj zdravotné poistné z tej istej sumy.

Hranica oslobodenia pri príležitostných príjmoch platí pre ich súčet za celý rok, nie pre každý príjem zvlášť. Kto ju uplatní na každú drobnú zákazku osobitne, nepodá daňové priznanie, hoci mal, a okrem dorubenej dane zaplatí aj pokutu za nepodanie.