Освобождение от налога на доходы

Что это значит

Освобождение от налога на доходы означает, что доход в объект налога входит, но закон снимает с него налог. Это не то же самое, что доход, который объектом налога не является вовсе: он в расчёт базы не попадает даже как статья на исключение.

Его путают и с необлагаемой частью базы, которая налог не отменяет, а только уменьшает базу. У освобождения всегда есть условие: срок владения, цель использования, тип плательщика или порог, сверх которого доход уже облагается.

Освобождённый доход не следует путать и с доходом, с которого налог берут у источника. Там налог уплачивается, просто его перечисляет за плательщика тот, кто выплачивает доход, удержание окончательное, и потому доход в декларацию не включают. Освобождение означает, что налог не возникает вовсе.

Как это работает на практике

У физического лица это чаще всего продажа имущества после истечения установленного срока, например доход от продажи недвижимости спустя пять лет после приобретения. Разовые прочие доходы освобождены до установленной законом границы, а облагается лишь часть сверх неё.

Юридическое лицо освобождённый доход учитывает обычным порядком, а в декларации исключает из базы как вычитаемую статью. Расходы на такой доход налоговыми не признаются, поэтому их, наоборот, к базе прибавляют.

При продаже недвижимости мы просим у клиента договор купли-продажи и выписку из кадастра недвижимости. Срок отсчитывают с приобретения права собственности, то есть с разрешения регистрации в кадастре, а не с подписания договора и не с оплаты цены, и исход с освобождением могут решить несколько недель.

На что обратить внимание

Пятилетний тест по недвижимости, включённой в предпринимательское имущество, отсчитывается только с момента её исключения. Тот, кто продаст квартиру вскоре после закрытия предпринимательской лицензии, заплатит налог со всей разницы, хотя владел ею десять лет, и доплатит ещё взносы на медицинское страхование.

Граница освобождения для разовых доходов действует для их суммы за весь год, а не для каждого дохода по отдельности. Тот, кто применит её к каждому мелкому заказу отдельно, не подаст налоговую декларацию, хотя был обязан, и кроме доначисленного налога заплатит штраф за неподачу.