Ремонт і технічне обслуговування

Що це означає

Ремонт - усунення часткового фізичного зносу чи пошкодження майна з метою повернути його до початкового чи робочого стану. Обслуговування - постійна діяльність, що уповільнює знос і запобігає поломкам, наприклад регулярний сервіс, заміна мастил чи фарбування.

Витрати на ремонт і обслуговування - витрата того періоду, у якому вони виникли, і податкова витрата одразу. Цим вони відрізняються від технічного поліпшення, тобто надбудови, прибудови, реконструкції чи модернізації, які підвищують вартість майна й враховуються поступово через амортизацію.

Межа між ремонтом і технічним поліпшенням не завжди очевидна. Вирішує, чи відновлюється початкова функція, чи змінюються призначення, оснащення чи технічні параметри. Заміна старих вікон на такі самі - ремонт, заміна на помітно кращі з іншою функцією вже може бути модернізацією.

Як це працює на практиці

За кожним великим рахунком за роботи на довгостроковому майні ми оцінюємо зміст, а не назву. Рахунок із написом ремонт даху може включати й утеплення, яке є технічним поліпшенням. За змішаних робіт ми просимо в підрядника розшифровку.

Закон про податок на доходи встановлює поріг, нижче якого фірма може віднести технічне поліпшення одного об’єкта за рік одразу на витрати. Цю можливість і власний бухгалтерський поріг ми описуємо в обліковій політиці, щоб щороку діяти однаково.

Щодо орендованого майна ми вирішуємо, хто несе витрати на ремонт. Поточне обслуговування часто сплачує орендар, великий ремонт - орендодавець, а технічне поліпшення орендар може амортизувати лише за згоди власника. Порядок ми погоджуємо в договорі оренди ще до початку робіт.

На що звернути увагу

Розмежування ремонту й технічного поліпшення - одна з найчастіших тем податкових перевірок. Якщо податкова перекваліфікує ремонт на поліпшення, витрата переноситься в амортизацію на роки вперед, і фірма доплачує податок із відсотками за відповідний рік.

Ремонт після страхового випадку оцінюється так само, але якщо його оплатила страхова, страхове відшкодування є доходом. Тому витрати й відшкодування ми відстежуємо разом, щоб було видно, скільки фірма реально сплатила сама.