Оренда нерухомості та ПДВ

Що це означає

Оренда землі, будівель і приміщень за законом про ПДВ у принципі є звільненим постачанням. Орендодавець не нараховує ПДВ на орендну плату, але й не може відрахувати податок за витратами, пов'язаними з орендою, наприклад за ремонтом чи енергією для будівлі, що здається.

Орендодавець - платник ПДВ може вирішити оподатковувати оренду для іншого платника. Тоді він нараховує ПДВ на орендну плату і зберігає право на відрахування податку за будівництвом, купівлею чи утриманням нерухомості. У разі оренди фізособам, які не є платниками, такої можливості немає.

Звільнення поширюється не на все. Оподатковуються передусім короткострокове розміщення, оренда місць для паркування, оренда стаціонарно встановленого обладнання і машин та оренда сейфів. У разі змішаної оренди окремі частини треба оцінювати окремо.

Як це працює на практиці

Рішення про оподаткування оренди впливає на економіку орендодавця. Якщо він вклав у будівлю великі суми з ПДВ, оподаткування дасть змогу відрахувати податок. Орендар - платник із повним відрахуванням при цьому нічого не втрачає, тоді як банк чи страхова зі звільненими операціями сплатили б ПДВ на оренду насправді.

Якщо орендодавець частину приміщень здає з ПДВ, а частину зі звільненням, відрахування ділиться. Щодо спільних витрат застосовують коефіцієнт, що відображає частку оподатковуваних постачань. У договорі оренди варто зазначити, чи оподатковується оренда і як вирішуються пов'язані з нею послуги.

Будівля для ПДВ - інвестиційне майно з двадцятирічним періодом коригування відрахування. Якщо орендодавець переходить з оподатковуваної оренди на звільнену, наприклад за нового орендаря, який не є платником, він має повернути частину відрахованого податку за решту періоду.

На що звернути увагу

Послуги, пов'язані з орендою, наприклад енергія, прибирання чи управління, можуть мати інший режим, ніж сама оренда. Якщо їх виставляють окремо, їх оцінюють окремо; якщо вони разом з орендою утворюють одне постачання, вони мають його режим. Помилка веде до донарахування ПДВ під час перевірки.

Короткострокова здача квартир через платформи - це послуги розміщення, що оподатковуються, якщо орендодавець - платник або перевищив поріг реєстрації. Тому для інвестиційної нерухомості важливо заздалегідь вирішити, який вид оренди надаватиметься.