Консолідована звітність

Що це означає

Консолідована звітність показує материнську компанію та її дочірні як одне підприємство. Внутрішньогрупова дебіторська і кредиторська заборгованість, виручка й нереалізована маржа в запасах виключаються, щоб лишилося тільки те, що група зробила назовні.

Вона не замінює індивідуальну звітність: її складає і подає кожна фірма окремо. У Словаччині консолідована звітність складається за IFRS у редакції, прийнятій Євросоюзом, тобто за іншою методикою, ніж звичайна.

Вирішує контроль, а не сама відсоткова частка. Дочірньою може бути й компанія, у якій материнська має менше половини голосів, якщо вона призначає більшість керівників або визначає її фінансову та операційну політику; і навпаки, мажоритарної частки без реальної влади для консолідації повним методом недостатньо.

Як це працює на практиці

Обов’язок виникає в материнської фірми, коли група загалом перевищує критерії розміру із закону про бухгалтерський облік. Мала група не консолідує, звільняється і дочірня фірма, яку вже консолідує материнська компанія з Євросоюзу.

Дочірні компанії під контролем материнської включаються цілком, а асоційовані та спільні підприємства відображаються методом участі в капіталі. Різниця між ціною частки та справедливою вартістю чистих активів дочірньої компанії показується як гудвіл.

Найбільше роботи зі звірянням взаємних розрахунків. Перед консолідацією кожна компанія групи звіряє з іншими сальдо розрахунків за внутрішньогруповими вимогами і зобов’язаннями, а розбіжності виправляють ще в індивідуальній звітності; під час виключення їх уже не було б куди віднести.

На що звернути увагу

Група переростає критерії, і цього не помічають до першого аудиту. Зробити консолідацію заднім числом означає зібрати й порівняльні дані за минулий рік із ніким не звірених залишків, плюс окремий аудит і санкція за неподану звітність.

Закордонну дочку, яка веде облік в іншій валюті й за місцевими правилами, спершу треба перевести на IFRS і перерахувати в євро, і при цьому виникають курсові різниці від перерахунку. Якщо залишити це на останні тижні перед строком, бракує даних від місцевого бухгалтера, і вся звітність запізнюється.