Консолидированная отчётность

Что это значит

Консолидированная отчётность показывает материнскую компанию и её дочерние как одно предприятие. Внутригрупповая дебиторская и кредиторская задолженность, выручка и нереализованная маржа в запасах исключаются, чтобы осталось только то, что группа сделала вовне.

Она не заменяет индивидуальную отчётность: её составляет и сдаёт каждая фирма отдельно. В Словакии консолидированная отчётность составляется по IFRS в редакции, принятой Евросоюзом, то есть по иной методике, чем обычная.

Решает контроль, а не сама процентная доля. Дочерней может быть и компания, в которой у материнской меньше половины голосов, если она назначает большинство руководителей или определяет её финансовую и операционную политику; и наоборот, мажоритарной доли без реальной власти для консолидации полным методом недостаточно.

Как это работает на практике

Обязанность возникает у материнской фирмы, когда группа в целом превышает критерии размера из закона о бухгалтерском учёте. Малая группа не консолидирует, освобождается и дочерняя фирма, которую уже консолидирует материнская компания из Евросоюза.

Дочерние компании под контролем материнской включаются целиком, а ассоциированные и совместные предприятия отражаются методом долевого участия. Разница между ценой доли и справедливой стоимостью чистых активов дочерней компании показывается как гудвилл.

Больше всего работы со сверкой взаимных расчётов. Перед консолидацией каждая компания группы сверяет с остальными сальдо расчётов по внутригрупповым требованиям и обязательствам, а расхождения исправляют ещё в индивидуальной отчётности; при исключении их уже некуда было бы отнести.

На что обратить внимание

Группа перерастает критерии, и этого не замечают до первого аудита. Сделать консолидацию задним числом значит собрать и сравнительные данные за прошлый год из никем не сверенных остатков, плюс отдельный аудит и санкция за несданную отчётность.

Зарубежную дочку, которая ведёт учёт в другой валюте и по местным правилам, сначала нужно перевести на IFRS и пересчитать в евро, и при этом возникают курсовые разницы от пересчёта. Если оставить это на последние недели перед сроком, не хватает данных от местного бухгалтера, и вся отчётность опаздывает.