Служебный автомобиль

Что это значит

Служебный автомобиль - легковое или грузовое транспортное средство в деловом имуществе фирмы или ИП, купленное, взятое в финансовую аренду или используемое по операционному лизингу. У каждой формы свои учётные и налоговые последствия.

Купленный автомобиль ставят на учёт и амортизируют, как правило, в первой амортизационной группе. Для дорогих легковых автомобилей закон ограничивает, какую часть стоимости можно амортизировать в налоговых целях. Эксплуатационные расходы, то есть топливо, сервис, страховка и виньетка, являются налоговым расходом в той мере, в какой автомобиль служит бизнесу.

С машиной связаны и налог на транспортные средства, который фирма платит за автомобили, используемые в бизнесе, и в НДС вопрос, в каком объёме фирма может вычесть налог с покупки и эксплуатации, если машиной пользуются и лично.

Как это работает на практике

Если автомобилем пользуется сотрудник или директор и в личных целях, у него облагается неденежный доход по правилам для служебного автомобиля в личных целях. У ИП же урезают расходы пропорционально личному использованию.

Объём делового использования подтверждают журналом поездок. Закон допускает и паушальный способ учёта расходов на топливо, при котором журнал поездок в полном объёме вести не нужно, но расходы признаются лишь в ограниченной мере. Какой способ выгоднее, мы считаем с клиентом по пробегу.

Выбирая между покупкой, финансовым и операционным лизингом, мы сравниваем общие затраты, влияние на денежный поток, вычет НДС и то, как автомобиль отразится в балансе перед банком. Это не только вопрос ежемесячного платежа.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - автомобиль на фирме, которым пользуются почти исключительно лично, без журнала поездок и без обложения неденежного дохода. При проверке налоговая урезает расходы, доначисляет налог, а у сотрудника и взносы.

Второй риск - продажа служебной машины директору или участнику по низкой цене. Между связанными лицами её сравнивают с обычной ценой, и разницу могут обложить и у фирмы, и у покупателя. Цену стоит подкрепить оценкой или сравнением с рынком.