Фінансова допомога (позика)

Що це означає

Фінансова допомога в словацькому обліку - позначення грошей, які фірма позичає чи бере в борг поза банками, найчастіше в межах групи, в учасника чи іншої пов’язаної особи. Юридично це, як правило, позика чи кредит за Торговим кодексом, а в обліку її відображають на окремих рахунках окремо від банківських кредитів.

Розрізняють короткострокову й довгострокову допомогу за строком погашення, а також отриману й видану. Отримана допомога - зобов’язання, що збільшує позикові кошти, видана - вимога чи фінансовий актив. Для допомоги від учасника часто вживають і поняття позики учасника.

Відсотки не обов’язкові, але між пов’язаними особами їхній розмір оцінюють за правилами трансфертного ціноутворення: відсоток має відповідати тому, про що домовилися б незалежні сторони. Безвідсоткова допомога між фірмами групи може призвести до коригування податкової бази.

Як це працює на практиці

Кожну допомогу радимо підкріплювати письмовим договором із сумою, строком, відсотком і порядком погашення. Без договору під час перевірки важко довести, що це позика, а не прихована частка прибутку, внесок чи дарування, що мають зовсім інші податкові наслідки.

За отриманої допомоги від пов’язаної особи треба стежити за правилами тонкої капіталізації: відсотки понад ліміт, прив’язаний до EBITDA, не є податковою витратою. За виданої допомоги ми, навпаки, вирішуємо, чи відповідає відсоток ринку й чи не треба створити резерв, якщо боржник має фінансові проблеми.

Допомогу між учасником і фірмою відображають у межах розрахунків з учасниками чи на рахунках позик залежно від характеру. У річній звітності ми показуємо її в балансі за строком погашення, а в примітках розкриваємо умови, якщо сума значна чи йдеться про пов’язану особу.

На що звернути увагу

Часта помилка - «допомога» учасникові, яку ніколи не повертають. Якщо учасник бере гроші з фірми без договору й без наміру повернути, податкова може розцінити це як приховану виплату частки прибутку й оподаткувати як дивіденд чи інший дохід.

У фірми в кризі допомога від учасників особливо контролюється. Якщо фірма повертає учасникові позику, коли їй нічим платити іншим кредиторам, такий платіж може бути оскаржено, а під час банкрутства такі вимоги учасників задовольняють лише після інших кредиторів.