Податкова ліцензія

Що це означає

Податкова ліцензія була мінімальним податком на прибуток юридичних осіб, який фірми мали сплачувати у 2014-2017 роках, навіть якщо були в збитку або їхній податок виявлявся нижчим. Якщо розрахований податок на прибуток був нижчим за ліцензію, фірма сплачувала ліцензію.

Розмір залежав від річного обороту й реєстрації з ПДВ: 480 євро для неплатників ПДВ з оборотом до 500 000 євро, 960 євро для платників ПДВ з таким самим оборотом і 2 880 євро для фірм із вищим оборотом. Сплачену різницю можна було зарахувати проти податку в наступні три роки.

Ліцензію скасували, а консолідаційний пакет 2024 року повернув її у вигляді мінімального податку, який застосовують за податкові періоди починаючи з 2025 року. Новий мінімальний податок має більше щаблів за виручкою та інші правила, але принцип схожий.

Як це працює на практиці

Під час ретроспективних перевірок і уточнених декларацій за 2014-2017 роки ліцензія ще може трапитися. Якщо після перевірки змінюється податкова база, може змінитися й те, чи сплачувала фірма ліцензію, чи розрахований податок, а отже, і сума до зарахування.

З сьогоднішнього погляду ліцензія корисна як досвід. Вона показала, що мінімальний податок навантажує передусім малі й початківські фірми та компанії без діяльності, які часто воліли ліквідуватися. Багато неактивних s. r. o. тоді пройшли ліквідацію, щоб не сплачувати ліцензію.

За податкового збитку ліцензія не заважала його перенесенню: збиток далі переносився, а ліцензію сплачували паралельно. Схоже працює й нинішній мінімальний податок, тому варто планувати, як збиток і мінімальний податок вплинуть одне на одного в наступні роки.

На що звернути увагу

Податкову ліцензію не варто плутати з ліцензією на підприємницьку діяльність чи з ліцензією на ПЗ. Це виключно історична назва мінімального податку на прибуток юридичних осіб, яку на практиці іноді вживають і для нинішнього мінімального податку.

Тому, хто купує стару фірму чи проводить її due diligence, варто перевірити, чи ліцензії сплачено й правильно зараховано. Недоїмки за роки ліцензії могли перерости в примусове стягнення чи блокування коштів, а щодо строку давності треба оцінювати конкретні дії податкового органу.