Налоговая лицензия

Что это значит

Налоговая лицензия была минимальным налогом на прибыль юридических лиц, который фирмы должны были платить в 2014-2017 годах, даже если были в убытке или их налог оказывался ниже. Если рассчитанный налог на прибыль был ниже лицензии, фирма платила лицензию.

Размер зависел от годового оборота и регистрации по НДС: 480 евро для неплательщиков НДС с оборотом до 500 000 евро, 960 евро для плательщиков НДС с таким же оборотом и 2 880 евро для фирм с более высоким оборотом. Уплаченную разницу можно было зачесть против налога в следующие три года.

Лицензию отменили, а консолидационный пакет 2024 года вернул её в виде минимального налога, который применяется за налоговые периоды начиная с 2025 года. У нового минимального налога больше ступеней по выручке и другие правила, но принцип похож.

Как это работает на практике

При ретроспективных проверках и уточнённых декларациях за 2014-2017 годы лицензия всё ещё может встретиться. Если после проверки меняется налоговая база, может измениться и то, платила ли фирма лицензию или рассчитанный налог, а значит, и сумма к зачёту.

С сегодняшней точки зрения лицензия полезна как опыт. Она показала, что минимальный налог нагружает прежде всего малые и начинающие фирмы и компании без деятельности, которые часто предпочитали ликвидироваться. Многие неактивные s. r. o. тогда прошли ликвидацию, чтобы не платить лицензию.

При налоговом убытке лицензия не мешала его переносу: убыток продолжал переноситься, а лицензия платилась параллельно. Похоже работает и нынешний минимальный налог, поэтому стоит планировать, как убыток и минимальный налог отразятся друг на друге в следующие годы.

На что обратить внимание

Налоговую лицензию не стоит путать с лицензией на предпринимательскую деятельность или с лицензией на ПО. Это исключительно историческое название минимального налога на прибыль юридических лиц, которое на практике иногда используют и для нынешнего минимального налога.

Тому, кто покупает старую фирму или проводит её due diligence, стоит проверить, были ли лицензии уплачены и правильно зачтены. Недоимки за годы лицензии могли перерасти в принудительное взыскание или блокировку средств, а при сроке давности нужно оценивать конкретные действия налогового органа.