Povinná registrácia za platiteľa DPH

Čo to znamená

Registrácia pre DPH podľa § 4 je registrácia, ktorou sa podnikateľ so sídlom alebo miestom podnikania na Slovensku stane platiteľom DPH. Môže byť povinná, keď obrat prekročí zákonnú hranicu, alebo dobrovoľná, keď o ňu podnikateľ požiada sám.

Od roku 2025 zákon rozlišuje dve hranice. Ak podnikateľ prekročí ročnú hranicu obratu za kalendárny rok, stáva sa platiteľom od nasledujúceho roka. Ak počas roka prekročí vyššiu hranicu, platiteľom je už od plnenia, ktorým ju prekročil, a daň musí uplatniť okamžite. V oboch prípadoch musí podať žiadosť v zákonnej lehote.

Do obratu sa započítavajú výnosy z dodaní tovarov a služieb, ktoré by boli zdaniteľné, vrátane niektorých oslobodených plnení. Nezapočítava sa napríklad predaj dlhodobého majetku. Po registrácii dostane podnikateľ IČ DPH.

Ako to funguje v praxi

Pri klientoch v režime oslobodenia malých podnikov sledujeme obrat mesačne a pri priblížení k hranici pripravujeme registráciu vopred. Najrizikovejšia je vyššia hranica počas roka, lebo pri jej prekročení treba DPH uplatniť už na ďalšiu faktúru.

Súčasťou žiadosti sú údaje o podnikaní, bankových účtoch a štatutároch. Správca dane môže pri novej firme alebo pri osobách s dlhmi v minulosti žiadať zábezpeku na DPH. Pripravíme preto klienta na to, aké dôkazy o skutočnom podnikaní môže úrad požadovať.

Po registrácii nastavíme fakturáciu, evidenciu a termíny priznaní. Ak mal podnikateľ zásoby alebo majetok nakúpený pred registráciou, riešime možnosť odpočítať DPH z nich spätne v rozsahu, ktorý zákon dovoľuje.

Na čo si dať pozor

Neskorá registrácia znamená, že podnikateľ bude musieť zaplatiť DPH aj z obdobia, keď už mal byť platiteľom, hoci ju odberateľom nefakturoval. Dostane aj pokutu. Pri malých firmách to môže byť citeľný zásah do hotovosti.

Prekročenie hranice sa posudzuje za podnikateľa ako celok. Rozdelenie podnikania medzi viac osôb, napríklad manželov, len preto, aby každý zostal pod hranicou, môže správca dane posúdiť ako zneužitie a zdaniť obrat spoločne.