Oslobodenie malých podnikov od DPH

Čo to znamená

Oslobodenie malých podnikov od DPH je režim, v ktorom podnikateľ s nízkym obratom nemusí byť platiteľom DPH. Nefakturuje daň, nepodáva daňové priznania k DPH, ale ani si neodpočítava daň z nákupov. Na Slovensku sa vzťahuje na podnikateľov, ktorých obrat nepresiahne zákonom určenú hranicu.

Od roku 2025 platia v EÚ nové pravidlá. Slovenská úprava rozlišuje ročnú hranicu, ktorej prekročenie za kalendárny rok vedie k povinnej registrácii od nasledujúceho roka, a vyššiu hranicu, pri ktorej prekročení počas roka vzniká povinnosť platiť daň okamžite, už z plnenia, ktorým bola prekročená.

Novinkou je cezhraničné oslobodenie: malý podnik z jednej krajiny EÚ môže využiť oslobodenie aj v inom štáte, ak jeho celkový obrat v EÚ nepresiahne spoločnú hranicu a v domovskom štáte sa na tento režim prihlási. Dostane pritom osobitné identifikačné číslo.

Ako to funguje v praxi

Pri živnostníkoch a malých firmách sledujeme obrat každý mesiac a upozorňujeme, keď sa blíži k hranici. Pri vyššej hranici počas roka je dôležitý každý deň, lebo daň treba uplatniť už na faktúru, ktorou bola hranica prekročená, a registráciu podať bezodkladne.

Pri rozhodovaní o dobrovoľnej registrácii počítame, či sa oplatí. Ak sú zákazníci firmy prevažne platitelia DPH a firma veľa investuje, odpočet dane z nákupov môže byť výhodnejší ako oslobodenie. Pri predaji koncovým spotrebiteľom je oslobodenie spravidla lacnejšie.

Ak obrat klesne, firma môže požiadať o zrušenie registrácie po splnení zákonných podmienok. Pri zrušení riešime úpravu odpočítanej dane pri majetku a zásobách, čo môže znamenať jednorazový doplatok.

Na čo si dať pozor

Oslobodený podnikateľ, ktorý nakupuje služby zo zahraničia alebo tovar z EÚ, sa aj tak môže stať osobou registrovanou pre DPH a platiť daň z týchto nákupov. Oslobodenie teda neznamená, že DPH sa ho netýka vôbec.

Neskorá registrácia po prekročení hranice znamená, že firma zaplatí DPH z predajov, na ktoré ju zákazníkom nefakturovala, a dostane pokutu. Doplatiť daň z vlastných peňazí býva pre malé firmy bolestivé, preto hranicu sledujeme priebežne, nie až na konci roka.