Peňažný denník

Čo to znamená

Peňažný denník je základná účtovná kniha jednoduchého účtovníctva. Chronologicky sa do nej zapisujú všetky príjmy a výdavky v hotovosti aj na bankovom účte a ich členenie na položky podľa druhu, napríklad príjmy z členských príspevkov, dotácie, nákup materiálu či služby.

Jednoduché účtovníctvo dnes môžu viesť len niektoré neziskové subjekty, napríklad občianske združenia, nadácie či cirkevné organizácie, ak spĺňajú zákonné podmienky. Pre ne je peňažný denník hlavným zdrojom údajov pre výkaz o príjmoch a výdavkoch a výkaz o majetku a záväzkoch.

Podobnú funkciu plní pri živnostníkoch evidencia príjmov a výdavkov v rámci daňovej evidencie. Nie je to však účtovníctvo podľa zákona o účtovníctve, ale evidencia na daňové účely s vlastnými pravidlami.

Ako to funguje v praxi

Pri združeniach nastavujeme peňažný denník tak, aby oddelene sledoval peniaze v pokladnici a na účte a aby každý zápis mal číslo dokladu. Stĺpce pre príjmy a výdavky rozdeľujeme na položky, ktoré sa neskôr priamo premietnu do ročných výkazov a vyúčtovania dotácií.

Pri príjmoch zo zdrojov s rôznym daňovým režimom, napríklad členské príspevky oproti príjmom z reklamy, vedieme samostatné stĺpce. Uľahčuje to určenie, ktoré príjmy sú predmetom dane z príjmov a ktoré nie. Pohyby v hotovosti súčasne evidujeme v pokladničnej knihe.

Okrem peňažného denníka jednoduché účtovníctvo vyžaduje aj pomocné knihy, napríklad o pohľadávkach, záväzkoch a majetku. Na konci roka z nich zostavíme výkazy a overíme, že zostatok v denníku sedí s bankou a pokladnicou.

Na čo si dať pozor

Keď subjekt prestane spĺňať podmienky, napríklad príjmy prekročia zákonnú hranicu alebo začne podnikať vo väčšom rozsahu, musí prejsť na podvojné účtovníctvo. Prechod treba pripraviť včas, lebo vyžaduje otváraciu súvahu a iné nastavenie evidencie.

Peňažný denník zachytáva len pohyb peňazí, nie náklady a výnosy v čase vzniku. Nevyfakturované služby či nezaplatené faktúry v ňom nie sú, preto sa z neho nedá vyčítať skutočný hospodársky výsledok a pri riadení sa treba pozerať aj na pomocné knihy.