Денежный журнал

Что это значит

Денежный журнал - основная учётная книга простого учёта. В него в хронологическом порядке записываются все поступления и выплаты наличными и по банковскому счёту с разбивкой по видам, например поступления от членских взносов, субсидии, покупка материалов или услуги.

Простой учёт сегодня могут вести лишь некоторые некоммерческие субъекты, например гражданские объединения, фонды или церковные организации, если они выполняют законные условия. Для них денежный журнал - главный источник данных для отчёта о поступлениях и выплатах и отчёта об имуществе и обязательствах.

Похожую функцию у индивидуальных предпринимателей выполняет учёт доходов и расходов в рамках налогового учёта. Но это не бухгалтерский учёт по закону о бухгалтерском учёте, а учёт для налоговых целей со своими правилами.

Как это работает на практике

В объединениях мы настраиваем денежный журнал так, чтобы он отдельно отслеживал деньги в кассе и на счёте и чтобы у каждой записи был номер документа. Колонки поступлений и выплат делим на статьи, которые потом напрямую переходят в годовые отчёты и отчёты по субсидиям.

Для поступлений из источников с разным налоговым режимом, например членских взносов и доходов от рекламы, ведём отдельные колонки. Это облегчает определение, какие поступления облагаются налогом на доходы, а какие нет. Движение наличных одновременно отражаем в кассовой книге.

Кроме денежного журнала простой учёт требует и вспомогательных книг, например по требованиям, обязательствам и имуществу. В конце года мы составляем по ним отчёты и проверяем, что остаток в журнале сходится с банком и кассой.

На что обратить внимание

Когда субъект перестаёт выполнять условия, например поступления превышают законный порог или он начинает вести предпринимательство в большем объёме, он должен перейти на двойную бухгалтерию. Переход нужно подготовить вовремя: он требует вступительного баланса и иной настройки учёта.

Денежный журнал отражает только движение денег, а не расходы и доходы в момент возникновения. Невыставленных услуг или неоплаченных счетов в нём нет, поэтому реальный финансовый результат по нему не увидеть, и для управления нужно смотреть и во вспомогательные книги.