Netting

Čo to znamená

Netting je vzájomné započítanie pohľadávok a záväzkov medzi dvoma alebo viacerými stranami, takže sa platí len čistý rozdiel. Ak firma A dlží firme B 100 000 eur a B dlží A 80 000 eur, namiesto dvoch platieb sa uhradí len 20 000 eur od A k B.

Bilaterálny netting prebieha medzi dvoma stranami a v slovenskom práve zodpovedá započítaniu vzájomných pohľadávok. Multilaterálny netting zahŕňa viac strán, typicky spoločnosti v rámci skupiny, kde centrálne nettingové centrum vypočíta čistú pozíciu každej firmy a tá zaplatí alebo dostane len jednu sumu.

Netting sa používa aj pri derivátoch a v zúčtovacích systémoch na finančných trhoch. Pri derivátoch sa pri zlyhaní protistrany započítajú všetky obchody do jednej čistej sumy, čo výrazne znižuje kreditné riziko a kapitálové požiadavky bánk.

Ako to funguje v praxi

V skupinách firiem multilaterálny netting znižuje počet platieb, bankové poplatky a náklady na výmenu mien. Ak si dcérske spoločnosti v rôznych štátoch fakturujú tovar a služby, každá raz mesačne zaplatí alebo dostane jednu sumu v jednej mene namiesto desiatok platieb.

Netting často dopĺňa cash pooling, ktorý sústreďuje hotovosť skupiny. Zatiaľ čo cash pooling rieši zostatky na účtoch, netting rieši vzájomné faktúry. Spolu umožňujú efektívnejšie riadenie likvidity a kurzového rizika na úrovni skupiny.

V účtovníctve sa netting zaznamenáva ako zápočet pohľadávok a záväzkov na základe dohody alebo jednostranného prejavu a dokumentuje sa protokolom. Faktúry zostávajú v plnej výške pre DPH aj pre dane z príjmov, netting mení len spôsob úhrady, nie výšku plnení.

Na čo si dať pozor

Ceny medzi spoločnosťami v skupine musia zodpovedať trhovým podmienkam podľa pravidiel transferového oceňovania. Netting tieto pravidlá nemení a nesmie zakryť nesprávne nastavené vnútroskupinové ceny ani financovanie, ktoré by medzi nezávislými stranami nebolo bežné.

Niektoré pohľadávky sa započítať nedajú, napríklad nepremlčané pohľadávky voči dlžníkovi v konkurze za určitých podmienok či pohľadávky, pri ktorých to vylučuje zákon alebo zmluva. Pri cezhraničnom nettingu treba overiť aj devízové a daňové predpisy jednotlivých štátov.