Dlhodobý finančný majetok

Čo to znamená

Dlhodobý finančný majetok zahŕňa finančné investície, ktoré firma drží dlhšie ako jeden rok. Najčastejšie sú to podiely v dcérskych a pridružených spoločnostiach, dlhové cenné papiere držané do splatnosti, dlhodobé pôžičky iným firmám a ďalšie podiely a cenné papiere, ktoré nie sú určené na krátkodobé obchodovanie.

V súvahe tvorí samostatnú skupinu dlhodobého majetku vedľa hmotného a nehmotného. Neodpisuje sa, lebo sa neopotrebúva. Oceňuje sa obstarávacou cenou vrátane vedľajších nákladov, pri podieloch v dcérskych a pridružených firmách môže aj metódou vlastného imania.

Ak hodnota investície dočasne klesne pod účtovnú hodnotu, vytvorí sa opravná položka. Niektoré cenné papiere sa k súvahovému dňu precenia na reálnu hodnotu a rozdiel sa podľa ich druhu účtuje do výsledku alebo do vlastného imania.

Ako to funguje v praxi

V holdingových štruktúrach je dlhodobý finančný majetok často hlavnou položkou materskej spoločnosti. Pri zostavení závierky kontrolujeme, či účtovná hodnota podielov zodpovedá vlastnému imaniu dcér a či pri stratových dcérach nie je potrebná opravná položka.

Pôžičky spriazneným firmám so splatnosťou nad rok patria sem tiež, a pri nich treba riešiť úroky. Úrok medzi prepojenými osobami musí byť na úrovni obvyklej ceny podľa pravidiel transferového oceňovania, inak správca dane upraví základ dane.

Daňovo sa predaj podielu posudzuje osobitne. Príjem z predaja podielu v s.r.o. alebo akcií je u právnickej osoby spravidla súčasťou základu dane, a obstarávacia cena je výdavkom až pri predaji, nie priebežne. Opravná položka k podielom daňovým výdavkom nie je.

Na čo si dať pozor

Častou chybou je vykázať pôžičku spoločníkovi alebo sesterskej firme ako dlhodobý finančný majetok bez zmluvy, úrokov a reálneho splácania. Pri kontrole alebo audite sa taká pôžička posúdi ako skrytý výber peňazí z firmy s daňovými dôsledkami.

Druhé riziko je nadhodnotený podiel v stratovej dcére. Ak dcéra roky prerába a jej vlastné imanie je záporné, podiel v obstarávacej cene nadsadzuje majetok materskej firmy a skresľuje jej obraz pred bankou aj pred veriteľmi.