Долгосрочные финансовые вложения

Что это значит

Долгосрочные финансовые вложения - это финансовые инвестиции, которые фирма держит дольше года. Чаще всего это доли в дочерних и ассоциированных компаниях, долговые ценные бумаги до погашения, долгосрочные займы другим фирмам и прочие доли и бумаги, не предназначенные для краткосрочной торговли.

В балансе они образуют отдельную группу долгосрочного имущества рядом с материальным и нематериальным. Их не амортизируют, так как они не изнашиваются. Оценивают по стоимости приобретения с сопутствующими затратами, а доли в дочерних и ассоциированных фирмах можно и методом долевого участия.

Если стоимость вложения временно падает ниже балансовой, создают оценочный резерв. Некоторые ценные бумаги на дату баланса переоценивают по справедливой стоимости, а разницу в зависимости от вида относят в результат или в собственный капитал.

Как это работает на практике

В холдинговых структурах долгосрочные финансовые вложения часто главная статья материнской компании. При составлении отчётности мы проверяем, соответствует ли балансовая стоимость долей собственному капиталу дочерних фирм и не нужен ли резерв по убыточным дочкам.

Сюда относятся и займы связанным фирмам сроком больше года, и по ним нужно решать проценты. Процент между связанными лицами должен соответствовать обычной цене по правилам трансфертного ценообразования, иначе налоговая скорректирует базу.

В налогах продажу доли оценивают отдельно. Доход от продажи доли в s.r.o. или акций у юрлица, как правило, входит в налоговую базу, а стоимость приобретения становится расходом только при продаже, а не постепенно. Оценочный резерв по долям налоговым расходом не является.

На что обратить внимание

Частая ошибка - показать заём участнику или сестринской фирме как долгосрочное вложение без договора, процентов и реального погашения. При проверке или аудите такой заём признают скрытым изъятием денег из фирмы с налоговыми последствиями.

Второй риск - завышенная доля в убыточной дочке. Если дочерняя фирма годами работает в убыток и её собственный капитал отрицательный, доля по стоимости приобретения завышает имущество материнской фирмы и искажает её картину перед банком и кредиторами.