Скрытое распределение прибыли

Что это значит

Скрытое распределение прибыли - перевод ценности от компании к участнику вне надлежащего распределения прибыли. Типично это завышенная услуга от участника, беспроцентный заём, продажа имущества участнику ниже цены или оплата компанией его личных расходов. Экономически это выплата, обходящая правила для дивидендов.

Торговый кодекс запрещает выплаты участникам, не имеющие законного основания, такого как доля в прибыли, и выплаченные так суммы участник обязан вернуть. Так защищаются уставный капитал и кредиторы, полагающиеся на имущество компании.

С налоговой стороны налоговая может переквалифицировать такую операцию. В сделках со связанными лицами применяются правила трансфертного ценообразования, по которым налоговую базу корректируют до рыночного уровня, а выплату можно признать долей в прибыли с соответствующим налогообложением.

Как это работает на практике

Типичные ситуации в малых фирмах: служебная машина в личном пользовании без оплаты, отпуск, оплаченный как командировка, аренда у участника по завышенной ставке или вознаграждение директора значительно выше рынка без обоснования. Каждая из них может вызвать вопросы при проверке.

Профилактика - в том, чтобы каждая сделка между компанией и участником была на рыночных условиях, задокументирована и коммерчески обоснована. Для займов участнику важны рыночный процент, график платежей и надлежащее одобрение, как и при займе работнику.

Если участнику нужны деньги из компании, законные пути - зарплата или вознаграждение за выполнение функций, обычный дивиденд из утверждённой прибыли или заём на рыночных условиях. У каждой формы свои налоговые и страховые последствия, которые стоит сравнить.

На что обратить внимание

При налоговой проверке переквалификация может привести к доначислению налога и компании, и участнику с пенями и штрафами. Кроме того, может возникнуть обязанность вернуть выплату в компанию, особенно если она в трудностях.

В кризисе или при банкротстве скрытые выплаты участникам проверяют строже. Конкурсный управляющий может оспорить такие действия, а директор, допустивший их, может отвечать перед кредиторами за причинённый ущерб.