Налогообложение дивидендов

Что это значит

Налогообложение дивидендов определяет, как облагается доля в прибыли, которую коммерческая компания выплачивает участникам или акционерам после уплаты налога со своей прибыли. Дивиденд выплачивается из прибыли, уже обложенной налогом на доходы юридических лиц, и у получателя облагается отдельно.

У физических лиц - налоговых резидентов Словакии дивиденд от словацкой компании облагается налогом у источника по установленной законом ставке. Налог удерживает и перечисляет компания при выплате, и получатель не включает его в декларацию. Более высокая ставка применяется к дивидендам из стран, с которыми у Словакии нет соглашения об обмене информацией.

Дивиденды между коммерческими компаниями, как правило, не облагаются налогом, что позволяет перемещать прибыль внутри группы без повторного налогообложения. Исключения действуют для потоков из несотрудничающих стран и при злоупотребляющих структурах.

Как это работает на практике

При распределении прибыли мы сравниваем с клиентами общую нагрузку при выплате через дивиденд и через зарплату, тантьему или вознаграждение директора. Дивиденд не является налоговым расходом фирмы, но не облагается взносами, что при больших суммах часто выгодно.

При выплате дивидендов иностранным участникам мы проверяем их налоговое резидентство и применение соглашения об избежании двойного налогообложения. Нужна справка о резидентстве, а для некоторых стран и подтверждение, что получатель является фактическим владельцем дохода.

По дивидендам с иностранных акций, которые клиенты получают через брокера, мы решаем их включение в налоговую декларацию, зачёт иностранного налога и пересчёт по курсу. Эти доходы в Словакии налогом у источника не облагаются, и их нужно задекларировать.

На что обратить внимание

Ставки налога на дивиденды в последние годы менялись. Решает, из какого периода прибыль и когда она выплачивается. Поэтому при выплате нераспределённой прибыли прошлых лет мы всегда проверяем, какие правила к ней применяются.

Скрытые выплаты прибыли, например завышенная аренда участнику или непогашаемые займы, налоговая может переквалифицировать в дивиденд или иной облагаемый доход. Поэтому выплату прибыли мы советуем оформлять надлежащим образом, решением общего собрания.