Визначення податку за допоміжними даними

Що це означає

Визначення податку за непрямими методами (за допоміжними засобами) - спосіб, яким податковий орган визначає податок оціночно замість розрахунку за документами. Податковий порядок допускає його, коли платник не виконав обов'язку підтвердити дані декларації, не веде обліку, не подав документів чи не надав сприяння, і податок тому не можна правильно визначити за документами.

Допоміжні засоби - уся інформація, якою володіє податковий орган або яку він отримує без сприяння платника. Це можуть бути дані банківських рахунків, контрольних звітів з ПДВ, касових апаратів, результати виїзного обстеження, порівняння зі схожими підприємцями в галузі чи відомості інших органів. З них податковий орган виводить доходи й витрати.

Податок, визначений за непрямими методами, має бути якомога ближчим до дійсності, але на практиці зазвичай невигідний фірмі. Податковий орган може не знати всіх витрат чи правомірних відрахувань, а фірма має обмежені можливості оскаржити результат. Головний інструмент захисту - довести, що допоміжні засоби хибні або застосовані неправильно.

Як це працює на практиці

До визначення податку за непрямими методами найчастіше вдаються під час податкової перевірки, коли фірма не може подати документів, наприклад після втрати обліку, за неспівпраці колишнього бухгалтера або коли документи настільки хибні, що на них не можна спиратися. Податковий орган має перед застосуванням таких методів запропонувати фірмі довести дані й повідомити, що перейде до цього способу.

Найкраща профілактика - правильно й повно ведений облік і ретельне зберігання документів, зокрема електронних. У разі зміни бухгалтерської фірми треба забезпечити повне передання даних і документів. Якщо фірма виявить прогалини в обліку, краще заповнити й виправити їх уточнювальною декларацією до приходу перевірки.

На рішення про донарахування податку за непрямими методами можна подати скаргу, але з обмеженнями: фірма може оскаржувати лише неправильне застосування допоміжних засобів чи хибне встановлення фактів, на які послався податковий орган. Документи, які можна було подати під час провадження, пізніше зазвичай не допомагають.

На що звернути увагу

Найчастіша причина - недооцінка вимоги податкового органу. Фірма не відповідає, просить подовжити строк без пояснень чи подає лише частину документів. Податковий орган потім може перейти до непрямих методів. На вимоги треба відповідати вчасно, повно й бажано з допомогою податкового консультанта.

Визначення за непрямими методами часто супроводжується великим донарахуванням податку й санкціями. За підозри в умисному заниженні податку справа може перейти й у кримінальну площину. Тому ключові - прозора комунікація з податковим органом і прагнення якомога повніше підтвердити факти.