Провадження з донарахування податку

Що це означає

Провадження з донарахування - та частина податкового процесу, в якій податкова визначає податок або різницю податку рішенням. Податок, заявлений у поданій декларації, так не визначають: провадження ведуть тоді, коли інспекція заявлену суму змінює.

Це не податкова перевірка, а те, що йде після неї. Воно починається врученням протоколу з вимогою дати пояснення і завершується рішенням про донарахування податку.

Тягар доведення в провадженні несе податковий суб’єкт: те, що він зазначає в декларації та в обліку, він мусить підтвердити документами й іншими доказами. Податковий орган, навпаки, доводить, що документ не відповідає дійсності. Податковий порядок виходить не з того, чи існує рахунок, а з того, чи постачання справді відбулося.

Як це працює на практиці

Заперечення на протокол - остання дешева нагода долучити докази до справи: строк заданий законом, і його пропуск не прощають. Лише потім іде апеляційна скарга, яку вирішує Фінансова дирекція, а після неї - позов до адміністративного суду.

Право донарахувати податок припиняється зі спливом присічного строку, який біжить від кінця року, коли виник обов’язок подати декларацію, і є довшим, якщо заявлено податковий збиток. Після цього провадження почати не можна, навіть якщо висновок по суті правильний.

Отримавши протокол, ми спершу ознайомлюємося з матеріалами справи, щоб побачити, на чому ґрунтувався податковий орган. Заперечення потім будуються на переліку доказів: договори, листування, накладні, клопотання про допит свідків. У провадженні ми представляємо клієнта за довіреністю, яку треба подати податковому органу ще до першої дії.

На що звернути увагу

Різниця, знайдена інспекцією, обходиться дорожче за власне виправлення: у штрафу при вчасно поданій уточненій декларації ставка нижча. Понад те відсотки течуть від первісного строку сплати, тож за три перевірені роки до різниці додадуться відсотки за весь цей час.

Фірма не перевіряє електронну скриньку, і протокол із викликом вважається врученим, навіть якщо його ніхто не відкрив. Строк для заперечень спливає без відповіді, податковий орган вирішує лише за своїми висновками, а докази, які могли змінити результат, потрапляють до справи в кращому разі в апеляції, якщо взагалі потрапляють.