Определение налога по вспомогательным данным

Что это значит

Определение налога по косвенным методам (по вспомогательным средствам) - способ, которым налоговый орган определяет налог оценочно вместо расчёта по документам. Налоговый порядок допускает его, когда налогоплательщик не выполнил обязанность подтвердить данные декларации, не ведёт учёт, не представил документы или не оказал содействия, и налог поэтому нельзя правильно определить по документам.

Вспомогательные средства - вся информация, которой располагает налоговый орган или которую он получает без содействия налогоплательщика. Это могут быть данные банковских счетов, контрольных отчётов по НДС, кассовых аппаратов, результаты выездного обследования, сравнение с похожими предпринимателями в отрасли или сведения других ведомств. Из них налоговый орган выводит доходы и расходы.

Налог, определённый по косвенным методам, должен быть как можно ближе к действительности, но на практике обычно невыгоден фирме. Налоговый орган может не знать всех расходов или правомерных вычетов, а у фирмы ограничены возможности оспорить результат. Главный инструмент защиты - доказать, что вспомогательные средства неверны или применены неправильно.

Как это работает на практике

К определению налога по косвенным методам чаще всего приходят при налоговой проверке, когда фирма не может представить документы, например после утраты учёта, при несотрудничестве бывшего бухгалтера или когда документы настолько ошибочны, что на них нельзя опираться. Налоговый орган должен перед применением таких методов предложить фирме доказать данные и сообщить, что перейдёт к этому способу.

Лучшая профилактика - правильно и полностью ведённый учёт и тщательное хранение документов, включая электронные. При смене бухгалтерской фирмы нужно обеспечить полную передачу данных и документов. Если фирма обнаружит пробелы в учёте, лучше восполнить и исправить их уточнённой декларацией до прихода проверки.

На решение о доначислении налога по косвенным методам можно подать жалобу, но с ограничениями: фирма может оспаривать лишь неправильное применение вспомогательных средств или неверное установление фактов, на которые сослался налоговый орган. Документы, которые можно было представить во время производства, позже обычно не помогают.

На что обратить внимание

Самая частая причина - недооценка требования налогового органа. Фирма не отвечает, просит продлить срок без объяснений или представляет лишь часть документов. Налоговый орган затем может перейти к косвенным методам. На требования нужно отвечать вовремя, полно и желательно с помощью налогового консультанта.

Определение по косвенным методам часто сопровождается крупным доначислением налога и санкциями. При подозрении в умышленном занижении налога дело может перейти и в уголовную плоскость. Поэтому ключевые - прозрачная коммуникация с налоговым органом и стремление максимально полно подтвердить факты.