Určenie dane podľa pomôcok

Čo to znamená

Určenie dane podľa pomôcok je spôsob, ktorým správca dane určí daň odhadom namiesto výpočtu z dokladov. Daňový poriadok ho umožňuje vtedy, keď daňový subjekt nesplní povinnosť preukázať údaje v priznaní, nevedie účtovníctvo alebo evidenciu, nepredloží doklady či neposkytne súčinnosť, a daň sa preto nedá správne určiť na základe dokladov.

Pomôckami sú všetky informácie, ktoré má správca dane k dispozícii alebo si ich zaobstará bez súčinnosti daňovníka. Môžu to byť údaje z bankových účtov, kontrolných výkazov DPH, registračných pokladníc, zistenia z miestneho zisťovania, porovnanie s podobnými podnikateľmi v odvetví či informácie od iných úradov. Z nich správca dane odvodí príjmy a výdavky.

Daň určená podľa pomôcok má byť čo najbližšie skutočnosti, ale v praxi býva pre firmu nevýhodná. Správca dane nemusí poznať všetky výdavky či oprávnené odpočty a firma má len obmedzené možnosti výsledok napadnúť. Hlavným obranným nástrojom je preukázať, že pomôcky sú nesprávne alebo boli nesprávne použité.

Ako to funguje v praxi

K určeniu dane podľa pomôcok dochádza najčastejšie pri daňovej kontrole, keď firma nevie predložiť doklady, napríklad po strate účtovníctva, pri nespolupráci bývalého účtovníka, alebo keď sú doklady také chybné, že z nich nemožno vychádzať. Správca dane musí firmu pred použitím pomôcok vyzvať na preukázanie a oznámiť jej, že pristúpi k tomuto spôsobu.

Najlepšou prevenciou je riadne vedené a úplné účtovníctvo a dôsledná archivácia dokladov vrátane elektronických. Pri zmene účtovnej firmy treba zabezpečiť kompletné odovzdanie dát a dokladov. Ak firma zistí, že jej účtovníctvo má medzery, je lepšie ich doplniť a opraviť dodatočným priznaním skôr, než príde kontrola.

Proti rozhodnutiu o vyrubení dane určenej podľa pomôcok je možné odvolanie, ale s obmedzeniami: firma môže namietať len nesprávne použitie pomôcok či nesprávne zistenie skutočností, na ktoré sa správca dane odvolal. Doklady, ktoré mohla predložiť počas konania, dodatočne zvyčajne nepomôžu.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou príčinou je podcenenie výzvy správcu dane. Firma nereaguje, žiada predĺženie lehoty bez vysvetlenia či predloží len časť dokladov. Správca dane potom môže pristúpiť k pomôckam. Na výzvy treba reagovať včas, úplne a ideálne s pomocou daňového poradcu.

Určenie podľa pomôcok sa často spája s vysokým doúčtovaním dane a sankciami. Pri podozrení z úmyselného krátenia dane môže vec prejsť aj do trestnej roviny. Transparentná komunikácia so správcom dane a snaha o čo najúplnejšie preukázanie skutočností sú preto kľúčové.