Переведення боргу

Що це означає

Переведення боргу - договір, за яким новий боржник приймає борг замість попереднього. Попередній боржник виходить із зобов’язання, і кредитор відтепер може звертатися лише до нового. Договір укладають попередній і новий боржники, але для чинності обов’язкова згода кредитора.

Згода кредитора важлива, бо йому не байдуже, хто йому винен. Новий боржник може бути менш платоспроможним. Якщо кредитор не згоден, ідеться щонайбільше про приєднання до зобов’язання, за якого новий боржник приєднується до боргу поряд із попереднім, і обидва відповідають солідарно.

Переведення боргу - дзеркальна протилежність відступленню вимоги. Під час відступлення змінюється кредитор, і згода боржника зазвичай не потрібна, під час переведення боргу змінюється боржник, і згода кредитора необхідна. Обидва інститути часто використовують під час реорганізації груп і продажу підприємств.

Як це працює на практиці

У групах компаній переведення боргу часто використовують, щоб «упорядкувати» взаємні зобов’язання, наприклад коли материнська компанія приймає кредит дочірньої. При цьому ми завжди вирішуємо, чи отримує новий боржник зустрічне виконання, чи це безоплатна передача з податковими наслідками.

В обліку переведення боргу треба відобразити в усіх трьох сторін. Попередній боржник списує зобов’язання перед кредитором і проводить або зобов’язання перед новим боржником, або дохід, якщо переведення безоплатне. Новий боржник проводить зобов’язання перед кредитором. Кредитор змінює боржника в аналітичному обліку.

Підставою для проведення є сам договір і згода кредитора, які є обліковим документом. За взаємних вимог і зобов’язань переведення боргу можна поєднати із заліком, що зменшує грошові потоки між фірмами.

На що звернути увагу

Якщо новий боржник приймає борг без співмірного зустрічного виконання, у попереднього боржника може виникнути оподатковуваний дохід, а для пов’язаних осіб треба врахувати й правила трансфертного ціноутворення. Тому безоплатне переведення боргу не варто робити без податкової оцінки.

Переведення боргу не звільняє автоматично забезпечення, яке покриває борг. Поручитель чи заставодавець, які забезпечували борг попереднього боржника, мають погодитися на продовження забезпечення, інакше їхня порука може припинитися. Тому кредитор зазвичай це обумовлює.