Правило 183 днів

Що це означає

Правило 183 днів - положення угод про уникнення подвійного оподаткування, яке визначає, де оподатковується зарплата працівника, що тимчасово працює в іншій країні. Якщо умови виконано, дохід від трудової діяльності оподатковується лише в країні податкового резидентства працівника.

Умов три, і вони мають виконуватися одночасно: працівник перебуває в іншій країні не більше 183 днів у відповідному періоді, зарплату йому сплачує не роботодавець-резидент іншої країни, і зарплату не несе постійне представництво роботодавця в іншій країні. Якщо не виконано хоча б одну умову, право оподатковувати зарплату має й країна, де виконується робота.

Спосіб підрахунку днів у різних угодах відрізняється. Одні рахують календарний рік, інші будь-який дванадцятимісячний період. До днів, як правило, зараховується кожен день фізичної присутності, зокрема вихідні й дні прибуття та від’їзду.

Як це працює на практиці

Під час направлення працівників за кордон ми ведемо облік днів присутності в кожній країні. Уже під час планування проєкту рахуємо, чи може бути перевищено поріг 183 днів, бо від цього залежить, чи доведеться оподатковувати зарплату й за кордоном.

Правило 183 днів стосується лише податку на доходи. Соціальне й медичне страхування регулюється європейськими нормами про координацію, і під час направлення їх вирішує форма A1. Працівник може сплачувати внески в Словаччині, а податок в іншій країні, чи навпаки.

Під час надання працівників іноземному замовникові ми з’ясовуємо, хто є економічним роботодавцем. Багато країн у такому разі вважають роботодавцем місцеву фірму, яка використовує працівника, і правило 183 днів тоді не застосовується.

На що звернути увагу

Правило не означає, що до 183 днів за кордоном нічого не треба вирішувати. Навіть за виконання умов роботодавець в іншій країні може мати обов’язки з повідомлення, наприклад під час направлення, а працівникові може знадобитися довідка про податкове резидентство.

Тривала робота в іншій країні може, крім податку працівника, створити постійне представництво фірми й тим самим податковий обов’язок самої компанії за кордоном. Тому у великих проєктах ми оцінюємо обидва рівні одразу.