Різниці від переоцінки

Що це означає

Різниці від переоцінки - зміни вартості активів і зобов’язань, які за правилами обліку відносять не до фінансового результату, а безпосередньо до власного капіталу. Вони виникають насамперед під час переоцінки за справедливою вартістю і під час оцінки часток методом участі в капіталі.

Типовий приклад - цінні папери, наявні для продажу, частки в дочірніх та асоційованих компаніях чи хеджувальні деривативи. Різниці виникають і під час деяких перетворень компаній, наприклад злиття чи зміни правової форми.

Це нереалізовані зміни вартості. Вони не є прибутком, з якого можна виплатити дивіденди, і в балансі показуються окремою статтею власного капіталу. До результату вони потрапляють лише під час продажу чи іншого вибуття майна.

Як це працює на практиці

Під час складання звітності з різницями від переоцінки ми стежимо, щоб було зрозуміло, яка частина власного капіталу - реалізований прибуток, а яка лише переоцінка. До пропозиції про розподіл прибутку різниці від переоцінки не включають.

У податках різниці від переоцінки зазвичай не включають до бази в момент виникнення. Але різниця між обліковою і податковою вартістю майна може призвести до відстроченого податку, який треба оцінити під час закриття року.

Під час перетворень компаній, наприклад злиття, різниці виникають з різниці між вартістю прийнятого майна і вартістю частки. Їх облік технічно складний, і ми радимо консультуватися до вирішальної дати.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - виплатити дивіденди з власного капіталу, збільшеного переоцінкою. Нереалізований прибуток - не гроші, і виплата з нього може суперечити правилам розподілу прибутку і загрожувати капіталу фірми.

Другий ризик - помилково віднести зміну вартості до результату замість різниць від переоцінки або навпаки. Це спотворить прибуток, податок і показники, за якими стежить банк.